上市公司会计监管-会计审计

《上市公司会计监管-会计审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、精品文档上市公司会计监管/会计审计会计信息是国家宏观经济管理部门、企业经济管理部门及其他方面进行决策的依据，会计信息的真实可靠是建立和完善社会主义市场经济的根本保证，但在目前的会计工作中，虚假、歪曲的会计信息已让众人触目惊心，上市公司也不同程度地存在这样的问题。因此，有必要加强这方面的研究。1对上市公司进行会计监管的理论依据管制经济学论管制经济学论是传统的监管理论，主要从市场经济需要外部监督管理的角度来阐述监管的动因。该理论认为会计信息是一种具有外部效应的商品，能给他人或其他企业带来一定的好处。企业生产会计信息并对外披露，不仅能实现企业自身的利益需要，而且企

2、业外部利益相关者也可以从企业披露中受益，因为会计信息是一种决策信息。既然会计信息能给利益相关者带来好处，就有可能产生信息提供者为了利益需要而提供不符实际的会计信息，因此需要有关部门对其监管。公共利益论公共利益理论认为，当权者——2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创7/7精品文档也可称为准则制定机构或准则制定者，代表公众利益，他尽力通过管制使社会福利最大化。因此，管制行为被认为是管制成本与市场运作改善后所带来的社会收益之间的权衡。公共利益理论所存在的问题在于确定恰当的管制数量的复杂性。对于信息这一复杂的商品来讲，难题尤为突出，它不可能有效

3、地满足每一个人的要求，因此，如何确定管制程度的问题有待解决。法律不完备理论的解释法律不完备理论认为：法律的阻吓作用因其内在的不完备性而削弱。法律的不完备性对立法和执法制度的设计有深刻的影响。法律不完备理论并不认为在所有存在法律不完备的领域都应该引入监管者，引入监管者需要满足两个条件：一是对市场可能发生的损害行为的类型和结果能够以合理成本加以描述，以便监管者能够有效行使主动执法权；二是预期中可能发生的损害行为造成的损害程度可能足够大，以便引入主动监管的收益能够超过监管的成本。在资本市场上，这两方面的条件尤其是第二个条件能够很好地得到满足，可以解释各国会计信息市

4、场上普遍存在的监管。从以上三种理论的阐述中不难发现，非常有必要对上市公司进行会计监管。2会计监管的现状及存在的问题法律监管方面2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创7/7精品文档建国以来,我国相继制定和颁布了《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》等一系列的会计法律法规，中国证监会也制订了《上市公司信息披露管理办法》。但随着我国社会主义市场经济的不断发展,现行的会计法律法规体系还存在不足之处，主要体现在：法律法规相对滞后；法律法规之间存在不一致性，如《会计法》与《注册会计师法》之间就存在不同程度的不相适应的

5、情况；惩罚力度不够，违规成本低。政府监管方面目前，我国的政府会计监管部门包括财政部、审计署、税务局、工商局、证监会、保监会、国有资产管理局等，众多的监管部门造成监管主体过多，监管职责不清，在实际工作中没有形成监管合力，结果造成了监管的分散混乱的问题。同时，这种监管格局还容易导致各部门不能做到信息共享，相互推卸责任，监管效率低下的弊端。注册会计师自律监管方面注册会计师自律监管主要是通过注册会计师协会对会计师事务所的监管来实现的，但也出现了一些问题，主要表现在对注册会计师的违规行为处罚力度不够，已公开的、与上市公司年度报表审计有关的行政处罚与法律裁决表明，我国会

6、计职业界实际所承受的法律风险仍然较低。注册会计师的违规行为没有得到有力的惩处，在较低的违规成本和较高的收益之间衡量之后，使得一些注册会计师和会计师事务所冒险出具虚假报告，侵害股东的权益。上市公司自我监管方面2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创7/7精品文档上市公司自我监管主要是通过公司的内部治理结构来实现的，但目前我国上市公司内部治理结构存在严重缺陷，主要表现在我国上市公司的治理结构中，董事会、监事会流于形式。首先，成员构成不合理。我国上市公司中在经理层担任职务的董事比率偏高，甚至某些上市公司的董事长兼任总经理，使董事会与经理层之间的制

7、衡机制失效；监事会的人选多由公司内部人员担任，在行政上置于总经理领导之下，要他们去监督董事会与经理层的行为只能是纸上谈兵。其次，我国上市公司的董事和监事素质不高，学历也偏低，缺乏管理、财务等方面的专业知识，因而无力对经理层进行有效控制。大众媒体监管方面我国没有颁布新闻法，财经媒体对证券市场的监督权利只是源于宪法赋予公民和组织的言论自由权。由于对财经媒体监督市场参与者行为和执法机关的监管活动的权利缺乏具体的法律条文做保障，媒体的报道权和批评权得不到充分的法律保护，加上理论认识的不足，使得媒体监督在会计监管中的地位和作用长期以来没有得到应有的重视。3改善上市公司

8、会计监管的对策科学完善相配套的法规体系2016全新精