上市公司会计监管初探

《上市公司会计监管初探》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、上市公司会计监管初探：F275文献标识：A：1009-4202(2011)07-000-02　　摘要随着我国市场经济的快速发展、上市公司规模的不断扩大、科学技术的快速进步以及证券市场的不断规范的要求，我国也不断加大对上市公司会计监管，不断完善对上司公司会计监管体系，保护投资者的利益。本文对此问题进行了探讨。　　关键词上市公司会计监管问题措施　　　　会计监管是指以法律、法规为依据，通过分析、考评、控制等方法，对会计主体经营活动进行审查，以保证会计信息的真实性、完整性和有效性。加强会计监管已经成为健全

2、社会主义市场经济秩序，加快会计制度改革的一项重要内容。会计监管是我国经济监督体系的重要组成部分,是会计的核心职能，这是由会计本质和所处的特殊地位决定的，且随着市场经济和现代企业制度的发展变得日益重要，并成为会计的灵魂。会计监管可以分为单位内部监管、国家监管和社会监管。　　一、上市公司会计监管所应遵循的原则　　1.独立性原则。会计监管机构必须独立于被监管机构，保证其独立性。监管机构按照监管规则维持市场经济秩序，但应该与政府的政策功能分开，特别是要保证会计监管机构、监管人员的独立性。　　2.系统性原则

3、。会计监管机制是由诸多要素有机构成的系统，要素之间存在着相互联系、相互制约的关系。任何一个系统总是依存于一定的环境，并从环境中汲取能量、获得信息，然而系统所处的环境是不断变化的，系统也应具有适应其环境变化的能力。因此，会计监管实施机制中各个环节的设计应遵循系统性原则，促进会计监管系统中的局部目标与总目标协调一致，进而保证上市公司会计监管目标的实现。　　3.专业性原则。会计监管是一项极其复杂的专业经济活动，具有高度的技术复杂性。因此，监管机构成员需要具备一定的财务知识和实务工作经验，有时可能还需要其

4、他领域专家学者的协助来实施监管活动。　　4.灵活性原则。市场活动的多样性决定了会计监管活动的复杂性，会计监管实施机制应该具有灵活性，能够适时根据环境变化调整监管策略，进而在特殊情况下，也能保持对会计监管，或者说如何促使监管制度在计划出现异常情况下也能够保持对上市公司会计监管的有效性。　　二、当前我国上市公司会计监管存在的问题与不足　　1.各个监管部门的统一协调性不够。我国上市公司的政府监管部门繁多，不仅功能交叉、标准不一，还分散管理，缺乏横向信息沟通、相互协调。虽然多头监管从某种程度上可以加大会计

5、信息的造假成本，但是多头监管最终会导致各部门之间的权力之争和部门立法的泛滥。　　2.相关的监管法律法规需要完善。从监管的法律环境看，会计法律法规之间的协调存在问题。我国会计监管方面的法律法规还很不完善，部门立法、部门分割，有关措施缺乏照应、相互交叉或存在遗漏和抵触现象，形式不规范，体系不统一等，致使监管部门很难对会计违法行为定性。　　3.政府监管有待于进一步加强。政府会计监管必须适度，监管目标应定位于保护投资者特别是中小投资者的利益，而监管目标的实现主要取决于监管组织机制和运行机制的完善。但现在我

6、国政府临管存在着一些弊端:首先，行政监管寻租现象严重。由于我国政府部门的权力过于集中，政府部门是监管法律的制定者、执行者、监督者和评判者，因此给他们寻租留下很大的空间。监管部门拿着手中的权力向企业施压，企图会计造假的企业就给他们送礼，有时监管部门的个别人员甚至直接授意企业出具虚假财务报告，导致某些企业敢于造假，挑战法律界限。　　4.注册会计师在监管方面没有发挥应有的作用，监管乏力。会计的社会监管是依靠社会力量包括社会中介机构对会计工作实施监督。社会审计机构即会计师事务所，具有专业优势，它承担着依法

7、对会计事项进行核查、验证，作出审计结论的责任。相对于英美国家来说，中国会计师事务所的发展稍显年轻，作为一种行业自律组织发挥着越来越重要的作用，但也存在许多问题。①对注册会计师及会计师事务所的违规行为处罚力度不够。已公开的、与上市公司年度报表审计有关的行政处罚与法律裁决表明，我国会计职业界实际所承受的法律风险仍然较低。注册会计师的违规行为没有得到有力的惩处，较低的违规成本和较高的收益，使得一些注册会计师和会计师事务所冒险出具虚假报告。②会计师事务所之间的恶性竞争。会计师事务所与上市公司同样属于经济实

8、体，追求企业效益是他们的目标。会计师事务所之间往往为了争得业务、取得审计收入，展开激烈的竞争，而竞争的重要手段就是价格的竞争。③注册会计师及会计师事务所缺乏独立性。我国会计师事务所实行脱钩改制不久，与地方政府仍然存在着在千丝万缕的联系，一些地方政府出于地方经济发展的考虑，千方百计促成当地企业上市或者对已上市的企业进行保护，有些会计师事务所为了通过政府力量来达到争揽业务的目的，便不得不听从地方政府的指示，帮助准备上市的公司造假或者对造假视而不见。　　三、强化我国上市公司会计监管的具体