往来款项审计要点

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1、往来款项的审计要点1，一般情形下是函证，挑选大额的；2，但是函证对方不愿定会回函；抽凭检查一下第一要看一下往来性质，假如觉得反常，抽凭并让企业供应支持文件，大额的确定抽凭检查一下；3，举例：①应对账款：第一要确定付款的帐期---由选购部门供应对款申请明细表--财务审核--各部门领导签阅--附发票金额要审核；留意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否正确、发票是否正规、账期是否符合企业付款制度等；②其他应收款，其他应对款往来款项的审计摘要：依据往来账科目核算的特点，全部的二级科目都应当有明确

2、的核算对象及核算内容，即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应关系；核算对象应当明确并可函证确认，否就就应当将其列为重点审计对象；本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述，为加强往来款项的审计供应了参考建议；关键词：往来账；留意事项；审计方法往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应对账款、其他应对款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏捷项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，假如审计人员不仔细分析判定，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失许

3、多发觉问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的留意事项和方法；依据审计目的的不同，审计人员在批阅被审计单位的基础资料后，应详细明白该单位的资金运营、经营范畴、主要的客户对象等情况，在明白情形的过程中应逐步明确自己的重点审计方向；在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判定，往来账的发生大多与资金亲热相关，一个治理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内把握度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测

4、试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发觉一些隐匿在往来账中的问题；一、预付账款的审查预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题；曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发觉了问题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，依据审计准就，增资之前要对企业的上期出资的到位、使用情形进行审计，在对其进行审计前，我们查阅了该公司几年来的报表数据，并详细地询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报

5、表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算情形分析该项科目余额反常，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，发觉在出资的当月，货币资金数额很大，其后逐步削减，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大部分比较简易，同时大部分都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此判定出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家反常的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却供应不出详

6、细地地址，最终企业的财务人员承认预付账款的抽逃资金部分；二、应收账款的审查1.明白并测试被审单位应收账款的内部把握应收账款的把握测试主要围绕应收账款的不相容职务分别、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施；注册会计师在审计时应重点关注如下几个方面的把握测试及评价：〔1〕应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；〔2〕企业是否依据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分别；〔3〕应收账款的总账

7、和明细账户登记是否由不同的人员依据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查；〔4〕测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款；〔5〕测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整（包括坏账冲销、折扣与折让的赐予）是否经过专人授权审批；〔6〕测试企业是否建立坏账预备金制度；1.有挑选地对应收账款进行函证注册会计师应亲自进行函证的寄发

8、以保证寄发过程中显现的舞弊风险，在确定函证范畴时，应对总体以确定的形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证；一般情形下，注册会计师应挑选以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目；在函证时间的挑选上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作终止前取得函证的全部资料；假如被审单位的固有风险和把握风险评估为低水平，注册会