医院往来款项管理

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1、医院往来款项管理　　　　摘要往来款项是医院会计核算和财务管理的一项重要内容。长期以来，往来款项的清理面临多重困难。本文从医院往来款项管理的现状出发，重点阐述往来款项在医院管理中的重要性，并对管理中存在的问题提出一些措施，为更好地管理医院提供一定的参考。下载论文网　　关键词往来款项财务管理内部控制　　医院往来款是资产负债表中重要的组成部分，往来款项的存在既关系到?t院的收入和成本，也关系到医院潜在的盈亏，是医院会计核算和财务管理的一项重要内容。往来款项管理是对医院日常经营活动中所发生的应收、应付、暂收、暂付等

2、相关业务事项进行的管理活动，它与成本、资金及实物资产等密切相关。所以，在医院的经营管理中，往来款项的管理十分重要。定期开展往来款项清理，对于理清医院运营过程中的资产和负债结构、奠定内部管理环境、完善财务内部控制、降低财务风险具有重要的意义。　　一、医院往来款项管理现状及问题　　通过对医院往来款管理的研究，笔者认为在债权债务管理中存在以下几方面的问题：　　（一）管理制度不完善，管理缺乏依据　　部分医院未建立定期对账和询证制度，导致往来款项无法与对方单位核对一致，甚至出现单边挂账的现象；部分医院内部控制制度不够

3、完善，未建立标准化的管理流程，对往来款项的确认缺乏审批程序或审批环节流于形式，挂账随意性较大。　　（二）涉及面广，管理责任不清晰　　医院的往来款项涉及面广，包括药品款、设备款、工程款、科研款等，涉及部门多，几乎涉及院内所有部门，牵涉人员多，奖惩和考核机制不健全，岗位职责不明晰，没有相关科室或部门的配合，往来款清理工作久拖不决。　　（三）岗位轮换导致往来款项长期挂账　　医院领导岗位的更换，其具体工作交接不会涉及具体的会计核算和管理；并且对于一些符合核销条件的款项需要经过医院领导层层审批后方可实施，有些领导出于

4、风险考虑不愿意审批核销，因此造成往来款项不清理。　　（四）信息化管理处于初级阶段，往来信息不完整　　部分医院并未引入HRP，往来款的核算管理处于信息化管理的初级阶段，并不体现每笔款项的清理责任人、预计清理时间、账龄、逾期情况等信息。因此，信息的缺失导致经办人员、职能科室和财务部门的职责不清晰，往来清账无明确的考核时间点、无法建立信息约束机制、逾期风险无法准确识别。　　（五）账务处理不规范，账务核对不及时　　往来款项具有核算范围广、业务发生频繁的特点，容易成为医院调节利润、优化财务指标等业务的载体，导致会计核

5、算混乱，为后续资金结算和往来清理形成障碍；由于财务工作月初、月末繁忙的特点，不能在第一时间与对方单位确认交易事项，导致双方确认时间不同步或金额不一致，为清理工作留下隐患。　　二、医院加强往来款项管理的重要性　　长期以来，医院注重窗口管理、资金管理等，而对于与资金、成本、固定资产关联密切的往来款项并未充分重视。因此，加强往来款项管理对于医院内部控制及财务管理比较重要。　　（一）有利于增强医院资金管理　　加强应收款项管理，有利于医院资金良性循环，应收款项过多，反映医院流动资金占用过多，不利于资金支付能力的保持；

6、应收款项账龄过长，反映医院清理欠款能力较差，不利于回笼资金，存在发生坏账的风险。如果应付款项过多，影响医院的偿债能力和资信水平，加强应付款项管理，使医院的债务规模与实际资金支付能力保持协调，有利于保证医院的资金支付能力。　　（二）有利于医院进行财务分析　　医院的财务管理及经营决策依赖于经营数据的准确性，而往来款项构成了财务报表的重要组成部分。如果往来款项账龄较长，并且不能得到及时、有效的清理，那么就会使得本来应该及时反映的收支业务滞后反映在财务报表上，丧失了财务报表的准确性，进一步的财务分析也就失去了意义。

7、　　（三）有利于提高医院的管理水平　　医院往来款项涉及的实际业务较多，款项性质各不相同，无法按照会计科目的属性把往来账目进行合理分类并有效运用到管理决策中。而往来款项越是复杂，管理者越是需要综合分析，以便作出正确的决策，这就需要财务人员对往来款项进行正确的分类和反映，才能为医院管理者提供准确的会计信息，从而提高医院的管理水平。　　（四）有利于提升医院信息化管理水平　　往来款项属于流动性较强的资产，因此加强往来款项管理，有助于真实反映医院经营状况，确保会计信息及其他管理信息的正确性和可靠性，完善内部控制体系，

8、为管理者提供正确评价医院经营效益的决策信息。　　三、加强医院往来款管理的措施　　为保证各项业务活动的有效进行，保证医院国有资产的安全完整，实现经济管理目标，有必要制定和实施一系列具有加强医院往来款管理的方法。　　（一）进行风险评估，建立全面风险预警防控机制　　全面梳理各类业务往来处理流程，识别并评估流程中各环节的风险点，构建风险防控的第一条防线；在完善往来入账的基础上，进一步加强信息化管理，实现按账龄、预计清账时