浅析审计风险及其防范

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1、浅析审计风险及其防范万方数据万方数据浅析审计风险及其防范作者：权美英作者单位：哈尔滨商业大学,会计学院02级,财务管理5班刊名：现代商业英文刊名：MODERNBUSINESS年，卷(期)：2007，(4)被引用次数：0次相似文献(10条)1.期刊论文赵玲刍议医院内部审计现状对审计风险的影响及防范建议-经济师2010(2)文章围绕医疗机构内部审计风险(主要是检查风险)进行探讨,提出在目前医院现状下防范审计风险的建议.2.学位论文何建平民间审计风险探讨2005众所周知，自从20世纪60年代以来，西方注册会计师已进入诉讼“爆炸”的时代

2、。我国自1981年注册会计师制度恢复以来，接连发生了一系列重大企业造假丑闻和审计失败案例。进入21世纪后，最高人民法院相继出台了《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事纠纷案件有关问题的通知》、《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》，更使人们将审计风险摆到了审计研究的首要议事日程。从国内外审计实践来看，研究审计风险，提高审计质量不仅是民间审计自身生存和发展的关键，而且有利于维护社会主义市场经济秩序。因此，研究民间审计风险，具有重要的理论和实践意义。研究审计风险理论，既促进了其本身的发展和成熟，也促进了其他审计理

3、论的进一步发展，从而使整个审计理论的研究更加成熟，更好地指导审计实践。通过对审计风险的研究，审计人员可以认识可能导致审计风险的各种因素，可以有针对性地采取各种有效措施来控制审计风险，促进注册会计师行业健康发展。因此，本文站在现实问题的基础之上，主要采用规范研究方法，试对我国民间审计风险问题进行较为深入的探讨。本文的结构安排如下：第一章为民间审计风险问题奠定一个理论基础。一个学科的基本概念构成了这一学科的基础，风险的概念在审计理论结构与审计实践中处于中心的地位。本文研究民间审计风险，更多从实务和可控角度出发，倾向于从“审计主体损失

4、的可能性”来定义审计风险，并从这个角度来探讨民间审计风险的特征。审计风险与审计责任密切相关，我们可以将注册会计师的责任分为职业责任和法律责任，审计人员的审计责任是审计风险存在的前提条件。我国民间审计责任具有特殊性，由于准则制定部门的前瞻性策略造成的审计职责的扩大，使得我国注册会计师面临巨大的潜在审计风险。作为理性“经济人”，注册会计师出于对自身的利益考虑，对社会公众需求将作出机会主义选择，其对审计质量的选择将使审计直接成本和机会成本之和为最小。因此，要提高我国民间审计的质量，必须同时提高审计风险水平和审计收费水平。第二章探讨了审

5、计风险理论的重要组成部分——审计风险模型。审计风险模型是审计风险的数学表达方式，反映审计风险的组成要素，各要素间的相互关系及其对审计风险的影响。本文认为合理的审计风险模型应涵盖所有重大的风险因素。法律因素是审计主体承担责任的最后原因，结合最新的风险准则，审计风险模型可以改进为：审计风险=重大错报风险×检查风险×法律风险。在文中分析了传统审计风险模型的缺陷，探讨了适合注册会计师风险控制的风险模型及其运用，以及对重要性的考虑，最后对两种风险模型运用的效果进行了对比分析。第三章分析了影响我国民间审计风险的各种因素。审计风险是在审计过程

6、中，受多种不确定性因素作用而生成的。本章把对审计风险产生影响的因素归为三类加以分析，即审计风险的客体因素、主体因素和环境因素。一些上市公司由于公司治理结构不完善、内部控制薄弱以及经营活动的日趋复杂等原因，导致被审会计报表出现重大错报的风险日益加大。注册会计师的职业道德水平、事务所的质量控制和审计方法的缺陷，都会对上市公司的审计工作产生影响，从而影响审计风险的形成。由于民间审计关系的混乱、审计市场秩序的扭曲和相关法制环境的不完善，以及其它环境方面的因素，使得影响我国民间审计风险的因素相当复杂。第四章阐述了规避民间审计风险应采取的措

7、施。规避审计风险对于注册会计师和会计师事务所生存和发展来说是极其重要的，民间审计风险的规避是多因素、全过程的系统工程，需要采取多层面的风险规避措施。企业会计报表的重大错报是民间审计的重要风险来源，只有从源头上减少会计报表重大错报的发生，才能有效规避审计风险。注册会计师虽然不能直接加以控制，但可通过促进社会的努力来达到目的。会计师事务所和注册会计师可以通过各项质量控制措施来降低审计风险，并采取相应的风险应对措施，来减少和转移风险。同时，针对民间审计环境方面的因素，提出了环境层面的政策建议。3.期刊论文王义华审计风险准则对审计实务的

8、影响-经济师2005(5)文章探讨了最近颁布的审计风险准则对审计实务产生的诸多影响,包括审计风险的诠释、对客户及其环境的了解、风险评估、风险评估结果与进一步审计程序之间的关系、审计记录、职业怀疑态度等方面.4.期刊论文史同艳论公允价值计量对审计风险的影响及审计对