实质重于形式原则运用+开题报告

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1、浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）开题报告浙江大学远程教育学院本科毕业论文（设计）开题报告题目关于实质重于形式原则运用若干问题的研究专业学习中心姓名学号指导教师年月浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）开题报告一、文献综述（一）国内研究现状关于实质重于形式原则的运用要领的研究：王纪平教授(2006)研究表明实质重于形式原则作为会计实务中被经常引用的原则，其是建立在会计理论框架之上的。由于会计活动反映经济活动的假设、要素、原则等方面的特征，导致其与法律对经济活动的反映出现分歧是客观存在的。用会计的方法反映经济活动必须遵循实质重于形式原则。葛家澍教授（2005）以美国财务会计概念公告

2、为样板,探讨财务会计与报告概念框架的意义、性质和作用,阐述财务会计目标和其他基本概念的各自作用,提出分两步走制定中国的财务会计概念框架的设想和具体建议。万宇洵教授(2002)认为实质重于形式的原则内涵强调了一种选择而且具有明显的趋向性，即实质与形式当两者之间偏重于实质而不是形式，实质即经济实质,形式即法律形式，应用实质重于形式原则是指实质与形式不统一时偏重于实质进行修正的一种规范要求。而孙铮等(2006)研究的结论是实质重于形式原则的应用也是市场经济下会计监管有效手段，由于会计监管者应对的是众多监管对象，各种会计规定、会计准则的制定、发布周期相对较长，以至政策往往无法快捷地应对既定的监管目标

3、。实质重于形式作为一项原则，不同于具体的规章条款，它的适用范围比较广泛，可以堵塞规章的漏洞，它可以使监管者从经济后果的角度去考察监管对象的具体经济行为。由于我国现行证券市场制度建设还不很完善，某些现象常常在出现时，才发现没有针对性的法规条款来进行规范，引入实质重于形式原则，可以避免在证券发展的现阶段，在监管上给某些现象的出现留下可乘之机。谷颖捷（2007）认为运用实质重于形式原则，正确判断交易的实质最为重要。她总结出，进行判断的关键步骤，是看经济活动或交易事项是否改变主体的现存资产和负债状况。确定适当的会计处理的方法时，应明确回答4个问题：(1)问题交易的细节是什么？(2)是什么法律形式？(

4、3)按照这样的法律形式应该做出何种会计处理？(4)法律形式反映了真实的商业实质吗？张辉（2006）认为制定与实施实质重于形式原则的初衷就是为了防止会计人员进行会计核算时忽视某些实质很重要而形式却并未显示出其重要，虽然形式很复杂而实质却不重要的经济活动可能造成的会计信息失真，它是对会计人员会计确认行为的引导与约束，它的内涵强调了一种选择，是在形式与实质不统一时，偏重于实质进行修正的规范要求，以指导会计人员进行会计信息处理时应确认“实质”，而不是确认“形式”，或者说指导会计人员在进行会计信息处理时对相应经济活动如何确认，何时应该确认，何时不应该确认等；因此，张辉认为将其作为对会计确认原则的修正是

5、比较合理的。关于实质重于形式原则运用前提:韩彦肖、王广海(2006)、孙开友(2007)、赵筠(2006)等的观点是5浙江大学远程教育学院本科生毕业论文（设计）开题报告实质重于形式原则贯穿于会计核算的始终，该原则的运用不仅加速了我国会计核算原则与国际会计惯例趋同，提高了会计信息质量，而且赋予了会计人员更多的选择空间，对会计人员的素质提出了挑战。近年来，会计公信力降至低谷，会计信息严重失真，会计面临诚信危机，引起了社会各界的关注，迫切要求会计人员提高自身修养，提升专业判断能力，准确掌握和运用会计核算的一般原则，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为决策者作出正确决策提供真实、完整、可靠

6、的信息依据。其结论是会计人员综合素质的提高是贯彻这一原则的可靠保证。随着市场经济的发展，许多交易或事项在经济实质与法律形式方面不一致，甚至发生背离。这一方面给会计人员带来了困惑，在选用会计政策时无所适从，因为制度所赋予的不是对交易或事项的绝对的规范；另一方面也给会计人员一定的独立精神和专业判断空间，对会计人员的素质提出了更高的要求。当交易或事项的经济实质与其外在形式不一致时，会计人员要如实反映企业经济活动，就必须具备一定的专业判断能力。因此，会计人员应注重职业判断能力的提升，培养高标准的业务素质和道德素质。如目前我国的市场环境已具备了运用公允价值计量的外部条件，但在具体实践中也会出现这样或那

7、样的问题，需要制度层面的进一步规范和使用者的自觉约束，使公允价值在会计领域的运用顺利推行。关于实质重于形式原则在会计准则中的具体运用研究：夏鹏、宋风长、汪勤俭、黄维干、陈静、丁振华、韩彦肖、王广海等分别就，会计要素的定义、交易性金融资产和金融负债的认定、融资租赁和经营租赁的划分、融资租入固定资产的确认、计量及其应付租金的资本化、收入的确认原则、借款费用停止资本化的范围和时间界限、关联方关系的确定、资产负债表日