浅析我国上市公司内部审计中存在的问题和对策文献综述

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1、浅析我国上市公司内部审计中存在的问题和对策文献综述国际内部审计师协会在《内部审计实务标准》中对内部审计给出了这样的解释：内部审计是一种独立的且客观的保障和咨询活动，以增加机构价值并且提升机构的运作效率为目的。它对风险管理和控制以及治理采取系统化和规范化的方法，进而实现了机构的目的。宋长秀说明了内部审计的基本特征，因为内部审计机构的独立性可以使内部审计业务更好的开展。因为企业内部产生内部审计机构，而内部审计是由本部门和本单位进行领导的，因此可以监督直接领导的经济责任和经济行为，最终决定着内部审计的作用的发挥。龙敏指出了我国企业的现状，说出了管理层之下往往设定着企业的内部审计机构，高层管理人

2、员授权才可以进行工作，内部审计能够与其他职能部门有着同等的地位，不然内部审计与其他的职能部门进行合并，而内部审计仅仅对经理人进行负责。杨文英强调内部审计人员与单位的各种利益有着千丝万缕的关系，所以内部审计的工作者不能单独开展工作，而自己做出的处理决定也不能得到更好的贯彻和实施。王在飞（2009）强调我国的内部审计是从实施财务开始的，尽管一些企业设置了内部审计机构，配备了技术和管理人员，拓展了内部审计新领域，在改善经营管理、健全约束机制、提高经济效益等方面取得一些成效，但我国企业内部审计的发展仍处在较低的财务审计层次上。王跃山（2007）分析指出我国目前的内部审计还主要是财务审计。对经营审

3、计和管理审计的重要性与必要性认识不足，对经营审计和管理审计的探索与发展严重滞后，这既制约了内部审计评价职能的作用，又不利于内部审计职能向咨询方向发展。黄治林（2010）指出内部审计不仅关心内部控制制度是否得到贯彻执行，还对内部控制制度本身的合法性、合理性、可行性以及执行内部控制制度的效果发表意见。随着现代企业的壮大、内部审计理论的发展以及内部审计实务的深入，中国企业的内部审计部门也会逐步扩大其工作范围，全面参与企业决策、采购、生产、销售等各个流程中，发挥其应有的作用。杨文缨（2006）强调我国内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效益上，有利于对企业的经营管理和

4、经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。