企业应收账款的现状、问题及对策研究

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1、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题与对策随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。一、应收账款管理的概述应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样

2、一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。宏达贸易公司成立于1988年，经营范围涉及机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电作为主要产品，在我国市场中占领着突出的地位。在1997年，宏达贸易公司通过实行彩电大幅度降价的措施，再次确保了在我国彩电市场的领先地位。然而，随着宏达贸易公司8的迅速发展，其应收账款也迅速增加，并逐渐出现了应收账款管

3、理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。企业应收账款的增加不但导致宏达贸易公司坏账准备的不断增加，又导致了宏达贸易公司的资金过多被占用，从而引发了严重的经营亏损。二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题（一）应收账款不断增加，应收账款周转率不断下降从1996年开始，宏达贸易公司的应收账款不断增加并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占资产总额的0.3%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额的比例也上升了23%。随着应收账款的逐渐增多，宏达贸易公司的现金流量净

4、额也出现巨大的反差，1999年到2002年，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易公司的应收账款周转率也呈现出下降的趋势。从1999年到2005年，其应收账款周转率由4.67%逐渐下降到1.09%。（二）应收账款账期长宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一些发达国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国进口商KR公司超过1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏达贸易公司对南方证券委托国债投资余额1.828亿元计提了全额的减值准备，净利润

5、只有6000多万元。若以2003年的净利润2.6亿元为标准，宏达贸易公司相当于背负了10亿8的债务，这使得宏达的股价跌落了将近30%，损失巨大。（三）坏账在应收账款中占据比例较高企业应定期或于每年年末全面检查应收款项，对各项应收款项可能发生的坏账金额进行精确的预计，并对没把握收回的应收款项进行计提。宏达贸易公司的赊销比例虽然较小，但是坏账的比例较大。截止至2004年年末，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额巨大，以致面临着重大的亏损。宏达的最大债务人是美国进口商KR公司，其应收账款金额累计达38.38亿元，占应收账款总额的比例为96.4%

6、，预计计提的最大坏账准备金额可达3.1亿美元，应收账款达27.75亿元，占资产总额18.6%。（四）应收账款缺乏管理和有效的监督目前，国内一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人的应收账款所占比重过高，而公司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有及时对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年年度报告显示，公司应收账款高达42.2亿元，而美国进口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达38.3亿元，虽然净利润共计1

7、.75亿元，而经营性现金流量却为-29.7%，首次出现了负数。2003年年度报告显示，应收账款上升至49.85亿元，KR的应收账款达44.46亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务报告却未对此作出特别提醒。三、宏达公司加强应收账款管理的对策8（一）强化应收账款的日常管理1.注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监督和预警作

8、用。2.建立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司内部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。公司应收账款列帐后，申