审计实训流程部分底稿-复印并装订06

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1、资产负债表试算平衡表工作底稿被审计单位：上海安琪儿食品有限公司项目：资产负债表试算平衡表编制：A日期：2012.3.25索引号：6110财务报表截止日/期间：复核：B日期：2012.3.26金额单位：人民币万元项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数借方贷方借方贷方货币资金8600交易性金融资产应收票据应收账款20000预付款项1030应收利息应收股利其他应收款1432存货16600一年内到期的非流动资产其他流动资产可供出售金融资产持有至到期投资420长期应收款长期股权投资2260投资性房地产固定资产34460在建工程11500工程物资固定资产清

2、理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产220其他非流动资产合计96522资产负债表试算平衡表工作底稿7被审计单位：上海安琪儿食品有限公司项目：资产负债表试算平衡表编制：日期：2012.3.25索引号：6110财务报表截止日/期间：复核：日期：2012.326金额单位：人民币万元项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数借方贷方借方贷方短期借款26000交易性金融负债应付票据应付账款8080预收款项1350应付职工薪酬700应交税费1400应付利息应付股利其他应付款2280一年内到期的非流动负债其他流动负债长期借款11400应付债券长期应付

3、款专项应付款预计负债950递延所得税负债其他非流动负债实收资本（或股本）20000资本公积11870盈余公积5400未分配利润7092合计96522利润表试算平衡表工作底稿被审计单位：上海安琪儿食品有限公司项目：利润表试算平衡表编制：A日期：2012.3.25索引号：6120财务报表截止日/期间：复核：B日期：2012.3.26金额单位：人民币万元7项目审计前金额调整金额审定金额借方贷方一、营业收入52526减：营业成本39461营业税金及附加773销售费用2400管理费用4155财务费用1532资产减值损失150加：公允价值变动损益投资收益232

4、二、营业利润4287加：营业外收入183减：营业外支出48三、利润总额4422减：所得税费用1200四、净利润3222S股份有限公司（以下简称“上海安琪儿食品有限公司”）为一家生产和销售机器设备的上市公司。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计上海安琪儿食品有限公司2011年度的财务报表。A和B注册会计师在对上海安琪儿食品有限公司财务报表项目认定层次进行细节测试时关注到以下事项：（１）上海安琪儿食品有限公司2009年12月12日购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5

5、万元，款项以银行存款支付，没有发生其他相关税费。上海安琪儿食品有限公司将该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日，上海安琪儿食品有限公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。B注册会计师发现2011年上海安琪儿食品有限公司已计提10万元折旧费用，同时发现该设备生产的产品已经在市场上是认可的。（２）上海安琪儿食品有限公司于2008年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为

6、1800万元，已提折旧400万元，已提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资600万元，领用生产用原材料100万元，原材料的进项税额为17万元。发生改扩建人员工资160万元，用银行存款支付其他费用128万元，改扩建过程中被替换部分某一部件的账面价值为5万元。该生产线于2008年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元。2010年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为1380万元，预计未来现金流量现值为1340万元。假定固定资产按年计提折旧，固

7、定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。该企业在2011年对该生产线计提折旧60万元。假定该生产线生产的产品已经售出。假定会计与税法采用的折旧方法一致。（３）上海安琪儿食品有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的6％计提。20117年末未经审计的应收账款借方余额为21000万元，其他应收款借方余额为1692万元，预收账款贷方余额为1350万元，坏账准备贷方余额为1260万元，其中，应收账款已计提的为1000万元，其他应收款已计提的为260万元，其中，预收账款项目的明细组成列示如下：项目金额预收账款—a公司2100

8、万元预收账款—b公司1000万元预收账款—c公司-2000万元预收账款—d公司190万元预收账款—e公司60万元合计135