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时间:2018-01-18
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1、中国人民银行国库会计事后监督办法第一章 总则 第二章 事后监督内容 第三章 事后监督方法和程序 第四章 事后监督人员 第五章 事后监督的管理 第六章 附则 第一章 总则 第一条 为加强国库内部控制,保障国库资金安全,提高国库会计核算质量,根据《国库会计管理规定(试行)》、《中国人民银行事后监督中心工作规程》等规章,制定本办法。 第二条 本办法适用于对国库会计核算业务实施的事后监督。 第三条 国库会计事后监督,是指专门人员按照规定的程序和方法,对已处理完成的国库会计核算业务进行复
2、审和检验。 各级国库的会计核算业务必须进行事后监督。 第四条 国库会计事后监督应坚持以下原则: (一)事后监督独立于会计核算,事后监督人员不得参与会计账务处理。 (二)在全面复核的基础上,对国库资金的安全性进行重点监督。 (三)及时、高效、持续监督。13/13 第五条 国库会计事后监督应依据相关法规、制度,审查会计业务的合法性、合规性、准确性、完整性。 第六条 已成立事后监督中心的分支行,国库会计核算业务的事后监督由事后监督中心办理,国库部门不再设置事后监督岗,但要加强会计复核,加
3、大对预算资金的收纳、划分、留解、退付、更正和支拨业务的监督力度,保证国库各项预算收支业务合法、合规;事后监督中心应根据本办法,对国库会计核算业务的账务处理实施监督。未成立事后监督中心的分支行,国库会计核算业务的事后监督由国库部门自行办理。 第二章 事后监督内容 第七条 资金清算业务的监督 (一)支付系统往来业务 1.支付系统往账发报依据是否真实、有效,其合计金额与往账记账凭证金额是否一致,发报报文与发报依据是否一致; 2.退回业务是否真实,手续是否齐全; 3.挂账、解挂业务处理的依据
4、是否真实,处理是否及时; 4.查询、查复业务是否做到有疑必查,有查必复,复必详尽,切实处理。 (二)同城票据交换业务 1.票据交换提出的金额、收款人、收款账号与拨款、退库等原始凭证的相关要素是否相符;退票业务处理是否符合规定; 2.票据交换暂收、暂付业务的内容是否真实,依据是否正确,处理是否及时; 3.提出、提入清单金额与票据交换清算金额是否一致。 (三)国库内部往来业务13/13 1.国库内部往来发报依据是否真实、有效;发报报文与发报依据是否一致; 2.退回业务是否真实,手续是
5、否齐全;3.挂账、解挂业务处理的依据是否真实,处理是否及时; 4.查询、查复业务是否做到有疑必查,有查必复,复必详尽,切实处理; 5.国库内部往来业务是否每日对账相符。 (四)行库往来业务 1.行库往来凭证签发依据是否真实、有效; 2.是否按照“谁确认、谁填制”的原则签发行库往来凭证; 3.行库往来是否每日对账。 第八条 会计账务的监督 (一)会计科目及账户的使用是否正确,总分账是否相符; (二)账务处理是否及时、准确,做到日清月结。收入的分成、报解、入库是否及时、准确,有无截
6、留、转移、挪用;拨款、退库、更正等是否及时、准确办理;库款计息是否及时、正确;相关账户间的对应关系是否准确;错账冲正是否按规定处理; (三)重要会计事项是否经会计主管审批签章; (四)报表的编制是否及时、准确、完整。 第九条 会计凭证的监督 (一)凭证要素是否齐全,填写是否准确,印章使用是否正确,对转关系是否正常,资金用途是否异常,是否超出有效期;13/13 (二)缴款、拨款、退库、更正等原始凭证是否真实有效,使用是否正确,加盖的印章与预留印鉴核对是否相符; (三)自制凭证的编制依据
7、和内容是否真实、充分,金额是否正确; (四)科目日结单记载内容与所属科目传票张数、附件张数、金额是否一致,记账凭证与其附件是否对应一致; (五)重要空白凭证是否按顺序发放、使用,领入、发放、使用数(含作废)与表外科目记载是否相符,作废的重要空白凭证是否加盖“作废”戳记,并作当日有关表外科目传票附件。 第十条 业务操作的监督 (一)库款支拨业务 1.财政存款账户是否透支; 2.代理银行的清算是否超额度。 (二)预算收入退付业务 1.退库依据是否完备,手续是否齐全; 2.有无将退库
8、款项退给非退库申请单位或个人。 (三)预算收入更正业务 1.更正理由是否正当,特殊原因需办理汇总更正的,征收机关是否提供依据或说明及明细清单; 2.是否经会计主管签批。 (四)国债业务13/13 1.已兑付的国库券收款单收据联与存根联是否相符;手续是否齐备;是否按规定填写还本付息清单;是否同时销记表外科目分户账; 2.是否按照“先验券后划款”的要求,办理商业银行实物国债兑付款项的划付; 3.已入库的已兑付国家债券上缴清单与上划报告表本金是否一致,是否及时登记表外科目分户账; 4.
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