第10章 财产税制度和其他

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第10章财产税制度和其他课税制度10.1财产税制度概述10.2房产税10.3契税10.4车船使用税10.5其他课税制度 10.1财产税制度概述10.1.1财产税的概念和特点10.1.2财产税的分类10.1.3财产税的作用10.1.4我国现行财产税体系结构 10.1.1财产税的概念和特点10.1.1.1财产税的概念10.1.1.2财产税的特点 10.1.1.1财产税的概念财产税是根据纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税 10.1.1.2财产税的特点财产税的课税对象具有特殊性课税比较公平财产税不易转嫁财产税收入弹性小财产税征收比较复杂 10.1.2财产税的分类10.1.2.1根据课税对象不同10.1.2.2根据征税范围不同10.1.2.3根据计税依据不同 10.1.2.1根据课税对象不同静态财产税动态财产税 10.1.2.2根据征税范围不同一般财产税个别财产税 10.1.2.3根据计税依据不同财产价值税财产增值税 10.1.3财产税的作用财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的稳定来源财产税根据量能负担征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题财产税有利于增强税收的宏观调控作用 10.2房产税10.2.1房产税概述10.2.2我国现行房产税制度10.2.3现行房产税存在的主要问题 10.2.1房产税概述房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税 10.2.2我国现行房产税制度纳税人课税对象课税范围计税依据税率税收优惠房产税的征管方式 一个例子：房产税某企业有两处房产，税务机关2001年规定一处房产采用从价计税，其房产原值为14万元，当地扣除比例为30%；另一处房产采用从租计税，其每月收取的租金为5000元。计算该企业2001年应纳的房产税。 从价计税的应纳税额=140000╳(1-30%)╳1.2%=1176(元)从租计税的应纳税额=5000╳12╳12%=7200(元)2001年应纳房产税额=1176+7200=8376(元) 9.5土地增值税9.5.1土地增值税概述9.5.2我国现行土地增值税制度9.5.3现行土地增值税存在的主要问题 9.5.1土地增值税概述土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入征收的一种税 9.5.2我国现行土地增值税制度纳税人课税对象和计税依据税率减免税 某房地产开发公司取得转让房地产收入1000万元，其扣除项目金额为400万元，计算其应纳土地增值税额。应纳税增值额=1000–400=600（万元）增值额占扣除项目金额的比例=150%应纳土地增值税款=600*50%–400*15%=240（万元） 一个例子：土地增值税某房地产开发商建造一住宅楼出售，取得销售收入2800万元，另换取建材一批，市价200万元；建此住宅楼支付地价款相关过户手续400万元，房地产开发成本800万元，其利息支出无法准确计算分摊，当地规定的开发费用扣除比例为10%。计算其应纳的土地增值税。 应税收入=2800+200=3000扣除项目确定:支付地价款400万元房地产开发成本800万元房地产开发费用=(400+800)╳10%=120与转让房地产有关的税金=营业税+城建税+教育附加=3000╳5%╳(1+7%+3%)=165其他扣除费用=(400+800)╳20%=240扣除项目合计=400+800+120+165+240=1725增值额=3000—1725=1275应纳土地增值税款=1275╳40%—1725╳5%=423.75 一个例子：土地增值税某市房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，利息费用不能按房地产项目分摊，当地规定的房地产开发费用扣除比例为9%。该公司应缴纳的土地增值税是多少？ 应缴纳营业税、城建税及教育附加费1000×5%×（1＋7%＋3%）＝55增值额1000－50－200－（50＋200）×（20%＋9%）－55＝1000－377.5＝622.5622.5÷377.5＝1.649622.5×50%－377.5×15%＝254.63 10.3契税10.3.1契税概述10.3.2现行契税制度 10.3.1契税概述契税是在土地、房屋产权发生转移时，就当事人双方所定契约，向产权承受人征收的一种税 10.3.2现行契税制度纳税人课税对象计税依据税率税收优惠 10.4车船使用税10.4.1车船使用税概述10.4.2现行车船使用税制度10.4.3现行车船使用税存在的问题 10.4.1车船使用税概述车船使用税是对行驶于中国境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶征收的一种税 10.4.2现行车船使用税制度纳税人课税范围计税依据税率税收优惠征管方式 10.4.3现行车船使用税存在的问题内外税制不统一，不利于内外协调和实施对外开放由于车船使用税性质界定不清，在实施过程中导致矛盾重重税额偏低，且分类过细，以导致征管繁琐 10.5其他课税制度10.5.1资源税10.5.2行为税 10.5.1资源税10.5.1.1资源税概述10.5.1.2资源税特点 10.5.1.1资源税概述资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税 10.5.1.2资源税特点从性质上看，资源税具有地租特点课税比较公平具有税负较合理，促进资源合理开发利用特点收入比较稳定，弹性较小 10.5.2行为税10.5.2.1行为税概述10.5.2.2行为税特点 10.5.2.1行为税概述行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税 10.5.2.2行为税特点特定目的性调节力度较强分散性和灵活性收入的不稳定性