舞弊风险评估与应对

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1、被审计单位：有限公司截止日/期间：2008舞弊风险评估与应对项目：索引号：编制：复核：日期：日期：一、审计目标识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险。二、舞弊风险的识别和评估程序实施的程序索引号执行人1、就舞弊风险询问管理层和其他人员。2、考虑舞弊风险因素，包括考虑：（1）与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素；（2）与侵占资产相关的舞弊风险因素。3、实施分析程序并考虑其他因素。4、组织项目组讨论。三、识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险汇总表识别的舞弊风险受影响的帐户余额或交易类别风险是否重大导致财务报表重大错报的可能性化解风险的控制管理层凌驾于控制之上否业主

2、或管理层为减少纳税等目的而低估收入营业收入：发生、完整性是较高销售循环的内控业主或管理层为减少纳税等目的而高估费用否业主将私人费用在被审计单位列支否被审计单位：有限公司截止日/期间：2008编制说明：1、在“识别的舞弊风险”栏中记录舞弊导致的重大错报风险。管理层凌驾于控制之上属于注册会计师需要特别考虑的风险。注册会计师应假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。2、在“受影响的帐户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的帐户余额或交易类别。如果风险涉及特定的帐户或交易，注明“认定层次”并在相关空白处记录识别

3、出的帐户和交易。如果风险是与财务报表广泛相关，注明“财务报表层次”。3、基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。在“化解风险的控制”一栏中指出有助于化解风险的对应内部控制。考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。如果是，在备忘录中记录沟通要点。4、此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与审计计划交叉索引。5、如果没有假定收入确认方面存在舞弊风险，在此说明原因。四、应对舞弊导致的重大错报风险1、总体应对措施（1）人员的适当分派和督导：（2）考虑被审计单位采用的会计政策：（3）选择

4、被审计单位无法事先预见或了解的进一步审计程序：2、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序：针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序体现在进一步审计程序中。此处应当与审计计划交叉索引。3、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序被审计单位：有限公司截止日/期间：2008审计程序具体措施或考虑事项是否实施索引号测试日常会计核算过程中作出的分录以及编制财务报表作出的调整分录是否适当了解、评价被审计单位的财务报告过程、被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制。是询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录

5、时存在不恰当或异常活动。是确定测试的时间是选择拟测试的会计分录或调整分录。是复核会计估计是否有失公允从财务报表整体上考虑管理层作出的某项会计估计是否反映出管理层的某种偏向，是否与注册会计师所获取审计证据表明的最佳估计存在重大差异。是复核管理层在以前年度财务报表中作出的重大会计估计及其依据的假设。是对于显得异常的重大交易，了解其商业理由交易的形式是否过于复杂是治理层/管理层是否就此类交易的性质和会计处理进行沟通，管理层是否更强调特定的会计处理方法。是交易是否涉及以往未识别的关联方，或不具备实质性交易基础或独立财务能力的第三方。是五、与管理层、治理层和监督机构的沟通记录注

6、册会计师与管理层、治理层、监督机构或其他相关各方就舞弊事项进行沟通的情况。被审计单位：有限公司截止日/期间：2008舞弊风险评估询问记录项目：索引号：编制：复核：日期：日期：询问内容被询问者询问时间询问结果向管理层询问：（1）对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估；（2）对舞弊风险的识别和应对过程；（3）就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况（4）就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况；（5）是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。财务总监2008-11-10未见异常向治理层询问：（1）如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程；（2）是否知悉任何舞弊事实、

7、舞弊嫌疑或舞弊指控。总经理2008-11-10未见异常向内部审计人员询问：（1）对被审计单位舞弊风险的认识；（2）在本期是否实施了用以发现舞弊的程序；（3）管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施；（4）是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。NA向内部其他人员询问：是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。财务人员2008-11-10未见异常被审计单位：有限公司截止日/期间：2008舞弊风险评估—考虑舞弊风险因素项目：索引号：编制：复核：日期：日期：舞弊的动机舞弊的机会舞弊的借口评价结果为减少纳税而低估收入考虑因素：1.偷逃或欺