舞弊风险评估和应对审计工作底稿

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1、XX会计师事务所（特殊普通合伙）舞弊风险评估与应对被审计单位：项目：舞弊风险评估与应对编制：日期：索引号：JA财务报表截止日/期间：复核：日期：一、审计目标1、识别和评估由丁•舞弊导致的财务报表重大钳报风险；2、通过设计和实施恰当的应对措施，针对评估的由于舞弊导致的重大错报风险，获収充分、适当的审计证据；3、恰当应对审计过程中识别出的舞弊或舞弊嫌疑。二、舞弊风险的识别和评估实施的程序索引号执行人1.风险评估程序和相关活动JA-11.1舞弊风险因素评价表JA-1-12.识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险JA-23.项目组讨论纪要JA-34.应对评估的由于舞弊导致的重大错

2、报风险JA-44.1应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险可能实施的JA-4-1应对审计程序参考5.就舞弊事项的沟通JA-56、就舞弊事项的管理层声明AC-9-3风险评估程序和相关活动索引号：JAT财务报表截止日/期I'可：—复核：日期：被审计单位：项目：风险评估程序和相关活动编制：日期：一、询问1•询问管理层管理层姓名职务询问人日期询问内容询问结果管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包扌舌管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露管理层就其对舞弊风

3、险的识别和应对过程向治理层的通报管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报管理层是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控2.询问治理层（治理层全部成员参与管理被审计单位不适用）治理层姓名职务询问人日期询问内容询问结果治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及为降低舞弊风险而建立的内部控制是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控3•询问内部审计人员内部审计人员姓名职务询问人日期询问内容询问结果是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控对舞弊风险的看法内部审计人员在本期实施的旨在发现舞弊的程序（如有）管理层是否对实施内部

4、审计程序的结果采取了令人满意的应对措施4•询问被审计单位内部的其他人员其他人员姓名职务询问人日期询问内容询问结果是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控二、评价异常或偏离预期的关系评价在实施分析程序时识别出的界常或偏离预期的关系（包括与收人账户有关的关系），是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险：三、考虑其他信息考虑获取的其他信息是否表明可能存在rir丁•舞弊导致的重大钳报风险。四、评价通过其他风险评估程序评价通过其他风险评佔程序和相关活动获取的信息，是否表明存在舞弊风险因素。舞弊风险因素评价表被审计单位：项目：舞弊风险因素评价表编制：口期：索引号：JA

5、-1-1财务报表截止日/期间：复核：日期：提示：以下列示了注册会计师在各种不同情形下可能遇到的舞弊风险因素，以及注册会计师需要考虑的两种舞弊类型一编制虚假财务报告和侵占资产。对于每种舞弊类型，根据舞弊导致的重人错报发生时通常存在的三种情况，其风险因素被进一步分为三类：(1)动机或压力；(2)机会；(3)态度或借口。尽管所列示的风险因素涵盖了多种情形，但它们只是一些举例，注册会计师可能识别出其他不同的风险因素。上述举例并非在所有情况下都相关，对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，风险因素的重要性可能不同。此外，风险因素示例的列示顺序并不反映它们的相对重要性或

6、发生频率。内容是否存在说明是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险一、与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素(一)动机或压力1.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁(1)竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降；(2)难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化；(3)客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失败的情况增多；(4)经营亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或遭恶意收购；(5)在财务报表显示盈利或利润增长的情况下，经营活动产生的现金流量经常出现负数，或经营活动不能产生现金流入；(6)高速增长或具有异常

7、的盈利能力，特别是在与同行业其他企业相比时；(7)新发布的会计准则、法律法规或监管要求。2.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力内容是否存在说明是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险（1）投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对盈利能力或增长趋势存在预期（特别是过分激进的或不切实际的预期），包括管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期；（2）需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力，包括为重大研发项目或资本性支出融资；（3）满足交易所的上市要求、偿债要求或其他债务合同要求的能力较弱；（4）报告较差财务成果将对正在