关于我国房地产企业税收筹划的研究

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1、关于我国房地产企业税收筹划的研究摘要：税收作为企业成本，是与企业利益密切相关的。合理、有效地控制企业的税收成本，有利于企业的可持续发展。房地产行业是典型的资金密集型行业，而随着国家宏观调控步步紧逼，房地产业的利润被极度挤压，由“暴利行业”向“平利行业”转变，加之现在房地产企业数量众多，竞争越来越激烈。房地产企业必须通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益，打造企业的竞争优势，为公司的发展打下基础。关键词：房地产企业；税收筹划；现状分析前言：税收筹划在国外已经发展成为一个稳定而又成熟的行业，但在我国，对税收筹划理论和方法的借鉴以及独立的研究，却

2、只是近些年的事情。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善，各行各业的竞争日益激烈。房地产业作为中国当前和今后一个时期新的经济增长点，随着市场化程度的提高和产业的不断成熟，竞争亦是愈演愈烈。房地产开发企业作为房地产市场的主体之一，随着目前经济全球一体化趋势的加强，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而降低成本，增加经济效益，增大企业价值，打造企业的竞争优势，是目前房地产企业增强核心竞争力的有效方法之一。第13页共13页关于我国房地产企业税收筹划的研究关于我国房地产企业税收筹划的研究一、税收筹划的含义税收筹划是指纳税人在税法许

3、可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当的安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达到税负最小化的目标。一般认为税收筹划的概念有广义和狭义之分：广义的税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划；狭义的税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达

4、到节税目的的一种财务管理活动。税收筹划的目的是在税收法律允许的范围内节税，减轻企业的税收负担。目前，对“税务筹划”常用的称谓有：税务筹划，纳税筹划，税收筹划等。按照英文原意，planning偏重于“计划”、“设计”、“方案”、“打算”等；saving偏重于“节约”、“节俭”。所以翻译成“筹划”本身就赋予了它更多的主观能动性的含义。我们可以通过对“税务筹划”相关中文称谓的比较分析，发现他们的还是有不同之处的，或者说他们有着不同的侧重点。而目前似乎倾向于采用“税务筹划”和“纳税筹划”这两种。1、税务筹划。这种称谓应该是一个统称，是对全部涉税筹划理论和实践的统称。应该包括后面的几种税务筹划

5、活动。包括国家的宏观税收筹划，企业和其他纳税人的纳税筹划，以及税收征管过程中的征管筹划。2、纳税筹划。这种称谓侧重于从纳税主体的角度进行的税务筹划活动，这也是通常所称的税务筹划所涵盖的主要内容。这更主要的是因为税务筹划主要是作为一种既定税法安排框架下的筹划，很多时候都带有被动性（从适应税法安排方面来说）。第13页共13页关于我国房地产企业税收筹划的研究二、房地产企业主要涉及的税种（一）前期准备阶段的税种房地产公司在前期准备阶段需要缴纳的税种较少，主要是耕地占用税和契税。在房地产开发中如果占用了耕地，就必须在土地管理部门批准占用耕地之日起30日内按每平方米税额从1元～15元不等的金额一

6、次性缴纳耕地占用税。购买土地时要按3%～5%的税率缴纳契税。（二）房地产开发阶段涉及的税种在开发阶段对营业额按3%税率征收的建筑业营业税；签订建设施工合同时，对合同金额按万分之三的税率交印花税；同时还要就拥有的土地面积缴纳城镇土地使用税。（三）房地产销售阶段涉及的税种　1.营业税。对房地产出售方适用“销售不动产”税目的规定，以房屋售价的5%税率缴纳的营业税；针对房产租赁而言的，房产租赁业适用营业税中“服务业”税目，统一执行5%的比例税率。2.土地增值税。土地增值税实行超率累进税率，增值多的多征，增值少的少征，无增值的不征，最低税率为30%，最高税率为60%。3.印花税。房地产销售阶段

7、的印花税，是在房地产交易中，针对房地产交易金额，适用“产权转移书据”税目，按照0.05%税率征收。4.企业所得税。对房地产企业而言，如果其转让或出租房地产产生了净收益，就要将其收益并入企业利润总额缴纳企业所得税。企业所得税采用25%的比例税率。5.房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房产税采用比例税率，依据房产计税余值计征的，税率为1.2%；依据房产租金收入计征的，