2011年规避涉税风险专题培训

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1、2011年规避涉税风险专题培训最新财税重点政策实务操作解析企业所得税常见的争议问题如何掌握发票做为税前扣除的凭据？主讲人：南方财税网财税实务专家王玲最新财税重点政策实务操作解析增值税关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定。《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人行为，视同销售货物。视同销售是指

2、会计上不作为销售核算、税收上应确认为销售纳税人将自产、委托加工或外购货物无偿赠送（包括作为广告、宣传用途等）应按规定征税；但对随销售行为发生的货物赠送应征收增值税，其进项税额不作转出处理。（福建）一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中的无偿赠送征收增值税。（安徽）“三包”免费和销售下脚料是否缴纳增值税？企业实行“三包”免费为客户提供的配件应按视同销售规定征收增值税。企业生产过程中产生的下脚料凡用于销售或无偿赠送以及用于非应税项目，应按规定征收增值税。凡未发

3、生销售和视同销售行为的（如直接丢弃），不征收增值税。（青岛）视同销售货物无销售额处理《增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率（

4、10%）由国家税务总局确定。关于纳税人资产重组有关增值税问题纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。关于固定资产进项税额不得抵扣问题以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分

5、类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；包括：生产用房、办公用房、生活用房、特殊用房（宫殿、寺庙、教堂、清真寺）构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；包括：池、槽、塔、烟卤、井、坑台、站、码头、道路、沟、洞、廊、桥梁、架及坝、堰、闸、水道库、仓、场、斗、其他构筑物。其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消

6、防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。智能化楼宇的功能，能对建筑物内照明、电力、暖通、空调、给排水、防灾、防盗、运输设备进行综合自动控制。一、在《固定资产分类与代码》（以下简称GB/T14885-1994）中，既在构筑物类中列举，又在设备类中列举的固定资产，除专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的，以及在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）中列举不得抵扣的外，可以纳入进项税额抵扣范围。二、在GB/T14885-1994中没有列举的

7、固定资产，可以比照功能相似的固定资产办理。三、在GB/T14885-1994中列为工业用的固定资产，如果由商业纳税人购买使用，按照一致性原则办理。四、在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）中列举建筑物和构筑物的附属设备及配套设施耗用的水电气、维修费，缴纳消费税的汽车、摩托车、游艇耗用的油料及维修费，按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》关于除固定资产以外的其他货物进项税额抵扣的有关规定办理。（四川）下列固定资产纳入进项税额抵扣范围其他：各种冶炼炉、烧制窑

8、、电缆输电线路、以机器机械和其他与生产经营有关的设备为载体的信息系统、照明、消防、给排水、通风、电气（含弱电）设备和配套设施、与生产设备相连接的金属支架。不能抵扣进项税额的固定资产其他：用钢材、水泥等材料制作不能移动的乘载生产设备的基座、基架、平台；钢架结构房屋和活动板房；专用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费的管理用固定资产、施工用固定资产和非经营公益性固