客户财务报表信息的管理

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1、(一)明确信贷调查岗位的报表收集、查验工作职责 1．信贷调查人员在信贷调查中应要求企业法人客户提供内容完整、形式合规的财务资料。首次在我行办理信贷业务的客户一般应提供近三年的年度财务报告和最近月份的月度财务报告，其他客户应按贷后管理的有关规定提供年度和月度(或季度)财务报告。 (1)年度财务报告至少包括审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。 (2)月度或季度财务报告至少包括资产负债表和利润表。 (3)对按国家统一会计制度规定须编制合并会计报表的企业集团，集团本部(母公司)应同时提供个别会

2、计报表及集团合并会计报表，两者缺一不可。提供合并报表的客户还应在会计报表附注中完整披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。 (4)对新成立企业或实收资本在本期发生显著变化的企业，还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。 2．信贷调查人员负责查验客户提供财务资料的形式是否规范、签章是否有效。 (1)财务报告应当依次编定页数、加具封面并装订成册。封面至少应注明企业名称以及报表所属年度或者月份，加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签名或加盖私章。相关签章应与客户在我行预留的印鉴一致。 (2)报表的名称和格式必须规范。相关会计报表的名称应分别为“资产负债

3、表”、“利润表”、“利润分配表”(或合并为“利润及利润分配表”)、“现金流量表”等，不得使用其他名称。 年度、半年会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据(现金流量表可只反映当年或当期数)，月度利润表至少应反映当月数、本年累计数。 (3)审计报告、验资报告、资产评估报告的名称必须规范，应分别为“审计报告”、“验资报告”、“资产评估报告(书)”。上述报告中必须有注册会计师或注册评估师的签名，并同时盖有会计师事务所或评估事务所的公章。 我行原则上只接受“为一般目的”、“对年度会计报表”发表的审计报告，不得接受离任审计报告等特殊目的的审计报告以及其他对用途作出限制的审计报告。 (4)客

4、户应向我行提供财务资料的正本。因故只能提供复印件的，调查人员须对相关财务资料的正本作形式审查，审查方法详见《中国工商银行法人客户财务会计报表审核办法及细则》(工银发[2002]105号)。在形式审查中未见异常的，调查人员须进一步将财务资料复印件与正本逐页核对，核对一致后在复印件首页中签署“与正本核对一致”的查验意见，并签名、标注日期。在形式审查中发现异常的，调查人员要当面向客户了解原因并在复印件首页中说明异常情况及客户的解释。 3．客户不能按上述要求向我行提供财务资料的，调查人员须向客户声明：上述要求是《会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他法规作出的基本规定，境内企业均须遵循，希望客户配合

5、。客户拒不配合的，调查人员须在相关调查报告中明确陈述客户不按规定提供财务资料的事实及其理由(如：客户因××原因未编制某报表，或企业因××原因拒不提供某项财务资料)。客户未按规定提供财务资料而调查人员又未在调查报告中明确陈述上述事项的，信贷审查部门有权拒绝受理相关业务。 4．各级行要不断提高客户经理的会计专业水平，尽快建立客户经理报表初审制度。信贷调查人员须高度重视现场调查工作，要将现场查看的情况及其他信息与报表反映金额进行对比分析，对可疑虚假报表数据要进行深入调查，判断报表信息失真程度，力争尽早发现客户粉饰报表的苗头，降低虚假信息造成的不良影响。 (二)规范信贷管理系统中的报表信息及客户档案资

6、料的录人工作 1．信贷调查岗应与信贷管理系统数据录入岗、信贷档案管理岗适当分离、合理分工，形成制约机制。现阶段，各行要按照总行《关于印发2004年信贷评估工作要点的通知》(工银办发[2004]192号)要求，实行“基础资料录入交叉审查制”。今后，各行要积极创造条件，将信贷调查岗与数据录入岗彻底分离，基层行可根据实际情况单独设置数据录入岗，也可以采取调查人员交叉录入数据的办法，但信贷调查人员不得自行录人本人分管客户的年报信息，更不得兼任信贷档案管理岗。各行要在信贷调查岗、信贷管理系统数据录入岗、信贷档案管理岗之间建立客户资料签收制度，以保障文档的正常运转。 为保证及时录入客户信息，调查人员要在获

7、得报表资料的第二个工作日终了之前，将客户资料提交给录人人员；录入人员要在收到客户资料后三个工作日内将相关数据录入系统，确保录入数据与原始资料一致，并在录人工作完成后的二个工作日内将客户年度财务报告资料送交信贷档案管理部门(或二级分行贷后监督检查部门，下同)。对于首次申办信贷业务的客户，要在提交信贷审查之前将近三个年度及最近一期会计报表录入CM2002。 客户年度财务报告须按总行有关规定及时归人信贷