会计电算化企业稽查案例

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1、第十章      会计电算化企业稽查案例10-1某银行会计电算化检查涉税案本案特点：本案税务稽查部门查前认真研究了解大型金融企业管理和核算的特点，制定了有针对性的检查方案，同时借助电子查账软件，对该企业运用会计电算化核算实施检查，有效的提高了工作效率，为案件在短期内查结提供了保障。本案的查处对大型金融企业检查具有借鉴意义。一、案件背景情况（一）案件来源某银行股份有限公司是由国家税务总局2007年5月确定的专项检查单位。该检查由国家税务总局稽查局统一部署，在全国范围内对某银行股份有限公司的全部经营机构进行税务检查。根据国家税

2、务总局以及某市地方税务局的工作安排，市地方税务局第二稽查局（以下简称稽查局）负责对某银行股份有限公司即某银行总行（以下简称“总行”）实施税务检查。（二）纳税人基本情况某银行股份有限公司成立于1983年10月，注册资本25.38亿元。2006年公司改制为股份公司，并于当年在香港和内地上市，成为上市公司。截至2006年底，总行下设37个部门，总行员工2600余人，其中包括境内中方人员2400多人，外派人员200多人以及外籍员工7人。向地税部门申报缴纳的税种包括个人所得税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、契税、城镇土

3、地使用税等。二、检查过程与检查方法（一）检查预案根据企业注册信息，以及网络搜寻资料，专案组对“总行”总结了以下特点：第一，“总行”为上市公司；第二，“总行”人员较多、账务资料数据量大；第三，“总行”在地税机关缴纳的税种不多，其中以个人所得税和房产税为主。依据以上三个特点，专案组制定以下工作方案：第一，“总行”具有比较完善的内部管理机制和财务管理机制，各项数据资料保存较完整和准确，确定从了解和掌握银行各项规章制度入手的检查思路；第二，“总行”人员多、账务资料数据量大，个人所得税在检查中应作为重点检查对象。考虑到个人所得税检查

4、涉及数据相对较多，专案组制定了视必要情况向稽查局申请使用自主开发的稽查软件协助检查的方案；第三，个人所得税检查作为第一重点，房产税检查作为第二重点。（二）检查具体方法在此次检查中，专案组重点通过电子查账的方法进行工作。在整个检查工作过程中，充分利用网络、会计电算化、电子查帐软件以及Excel软件等工具，大大提高了检查效率，降低了数据统计的错误率，为能够按时保质保量的完成检查工作创造了条件。1．基本情况的收集和整理初入被查单位，根据查前预案，专案组要求“总行”开放登陆其内部办公平台的权限，检查人员通过登陆总行内部办公管理网页

5、，浏览各项管理办法和各类通知，对银行业的个人所得项目有了初步的了解和认识。之后，专案组分别对各部门负责人进行了询问，了解了该单位以人力资源部为核心的薪酬管理模式。根据这一线索，专案组将检查工作的重点放到了对人力资源部的检查上。通过检查确认了该单位在检查期内（2004-2006年）由于进行股份制改革，共采取了三种不同形式的薪酬管理办法，2006年正式执行目标年薪的薪酬管理办法。对薪酬管理办法有了初步了解后，专案组要求该单位提供所有与薪酬福利有关的内部文件及签报等文件资料，供专案组审核。该单位在很短的时间内将《目标年薪管理办法

6、》等资料提交给了专案组审核。通过对这些资料的审核，专案组基本掌握了该单位的各种工资薪金和非现金福利的项目和发放标准。2．审核账簿前期工作结束后，专案组开始对该单位薪酬发放的帐务流程进行审核。在对人力资源和财务部有关人员进行了多次的谈话和询问后，专案组发现薪酬和各种福利的发放涉及了多个部门，包括人力资源部、总务部、工会、本级财务、行政财务等。专案组将各部门负责人的询问笔录进行整理后，很快梳理出了该单位的账务流程。其中人力资源部负责制定计划、标准，具体的发放由行政财务负责实施，并且行政财务使用用友财务软件作为子系统，对行政财务

7、涉及的业务进行账簿管理。查清行政财务的子系统账簿，被专案组确认为账簿审核的关键。（1）利用电子查帐软件审核账簿。专案组在调阅行政财务账簿时发现，账簿数量较多，记录内容更是数量巨大，通过翻阅纸质账簿效率低，严重影响检查进度，另外该单位行政财务使用单机版软件，不能同时满足专案组同时审核。专案组将这一情况及时向局领导进行了汇报，局领导决定立刻为专案组配置稽查局已开发完成但尚未正式上线的电子查账软件协助专案组工作。由于该软件尚处于研发阶段，因此专案组人员尚不能独立操作，稽查局特别派出专门的技术人员到专案组，对软件进行系统的调试和培

8、训。考虑到该单位的电子账数据量大，对计算机硬件和软件系统的要求很高，稽查局还为专案组专门配备了最高配置的笔记本电脑，方便专案组使用。以下是具体的使用情况：①数据采集。某局开发的电子查帐软件是依托于用友软件平台建立的，专案组在软件技术人员的协助下，利用移动存储设备——移动硬盘，将被查单位行政财务使用的记帐