会计电算化(2010稽查业务)

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1、会计电算化下税务稽查管理与查帐技巧主讲人：姜敏辽宁税务高等专科学校辽宁税务高等专科学校欢迎您自我介绍主讲课程：手机：电子信箱：Jiangmingood@163.com税务稽查证据采集与分析稽查案例分析会计电算化下的稽查管理与技巧消费税政策解析纳税评估管理与实务18940867306姜敏籍贯：沈阳新民单位：辽宁税专第一教学部其他：注册税务师东北财经大学MBA教学目的：针对企业会计电算化核算方式，讲授如何开展税务稽查工作以及在手工操作和利用稽查软件两种方式下稽查工作要点，提高税务人员对电算化企业的检查(稽查)技能。一、会计电算化核算在企业的应用情况1、我国

2、大中型企业基本已实行会计电算化,部分采用代理记账的小企业也实现电算化核算。07中国企业家调查系统组织的调查结果显示，近70％的企业已实现了"会计电算化"，其中国有企业使用率74.6%、非国有企业使用率63.3%、股份有限公司使用率76.4%、有限责任公司使用率68.6%、上市公司使用率81.8%，并且使用率正在迅速提高时间分段阶段描述应用特征1988－1994会计核算阶段总账、报表1995－1998财务管理阶段总账、往来、项目、预算1999－2002财务业务一体化管理软件阶段财务+购销存2003－2004全面企业管理软件阶段ERP财务+购销存+生产制造

3、+人力资源+分销+CRM2005－ERPII2、企业电算化核算相关软件的发展非常迅猛3、会计电算化软件来源渠道多样、种类繁多定制开发软件商品化软件国外总公司统一指定的外文版软件用友、金碟所占市场份额最大，大约在50%以上,其他市场份额比较大的软件还包括浪潮、安易、金算盘、管家婆、新中大、博科等。据2005年大连国税局对甘井子区、高新技术园区和普兰店市三地区的企业会计电算化应用情况问卷调查统计分析,收回的508份有效问卷中，使用用友软件为58户，占38.93%；金碟软件为23户，占15.46%；浪潮软件为25户，占16.78%；其它软件为43户，占28.

4、83%.绍兴市国税局2005年调查数据显示该地区现有实现会计电算化的企业中80％的企业使用的财务软件是《用友U8管理软件》，部份《金蝶财务管理软件》和少量的《新中大财务管理软件》二、会计电算化的特点及其对税务检查的利弊两种运行方式（服务器）账套管理（年度管理与集中管理、多套账、备份）操作员设置及授限（密码与风险）全面的基础信息设置记帐凭证与原始凭证分离反结账功能便捷的查询功能（查询条件、联查、日志查询）报表自动生成1、特点断电操作员权限不够不打或不能打印财务资料显示或打印非常规的凭证或账簿临时拼凑数据掩盖偷税事实外文软件拒绝稽查人员对系统的检查增加稽查

5、内容2、弊－阻碍检查拒绝提供密码隐藏服务器异地设置服务器案例利用多套账偷税多套账的形式、设立方式、销毁修改财务软件程序2、弊－偷税3、利快速了解纳税人的基本情况利用查询、分析功能提高稽查效率借助稽查软件可以发现多套账三、对电算化核算企业稽查中常见的做法及存在的风险１、在财务人员的操作下对电子财务资料实施检查2、以财务人员身份登陆系统实施检查3、搬走企业的服务器4、独自解密5、拆走硬盘6、进户即要求企业打印电子账套数据7、只采集电子财务数据8、仅采集一份电子财务数据某酒店偷税案法律方面缺少可操作性的稽查标准和准则，增加了税务稽查的难度（一）借助征管部门的

6、力量减少稽查遇到的困难（使用软件情况和电子证据的固定与识别）《实施细则》第24条:纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。b四、税务稽查如何针对企业的会计电算化开展工作第26条:纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所

7、得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。第27条账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。《2003年47号文》十五、关于外商投资企业、外国企业的会计记录文字问题会计法第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。”对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。第16条:税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在

8、税源管理部门提出管理建议：增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；未按规定开