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1、综合成本管理分析报告一、引言从2001年7月至12月，WMC输入了这六个月的成本数据。输出的主要表格有：1.2001年第三季度和第四季度的资源期间比较分析（编号A1，1份）；2.2001年第三季度和第四季度的成本对象期间比较分析（编号B1份）；3.2001年第三季度和第四季度的部门期间比较分析（编号C1份）；101.2001年7月至12月的部门核算表（编号D1至D6，6份）；2.2001年7月至12月的资源核算表（编号E1至E6，6份）；3.2001年7月至12月的作业核算表（编号F1至F6，6份）；4.2
2、001年2001年7月至12月的成本对象核算表（编号G1至G6，6份）；5.2001年7月至12月营业部单位产品平均销售成本月变化趋势图（编号H1，1份）；6.2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本比较图（编号I1至I6，6份）；7.2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本表（编号J1至J6，6份）；8.2001年7月至12月质量成本月变化图（编号K1，1份）；9.2001年7月至12月营业部单位销售量的资源消耗表（编号L1至L6，6份）；10.2001年7月至12月成本对象核
3、算表(编号M1至M6，6份）-单位产量的直接材料、直接费用和间接费用的消耗。根据以上的数据表和图，作出以下WMC2001年下半年的成本分析和2002年成本管理持续改进的要求。目的是：1.评估WMC目前的成本结构状况；2.指出WMC目前的成本管理存在问题；3.提出WMC改进成本管理的建议和目标。以下的分析是基于2001年下半年的生产经营情况（见表T1-1，表T1-2）：表T1-1摩托车发动机壳体总产量21,376辆10,365台7,313件总人工小时131,159小时19,947小时43,568小时总销售量2
4、2,922辆表T1-2摩托车（辆）7月8月9月10月11月12月合计产量2,3463,7805,2153,6233,4702,94221,376销售量3,3094,0065,1434,3792,8593,22622,922一、WMC目前的成本结构状况诊断1.部门成本结构分布（见表T2-1）表T2-1三大部门资源结构分布表（单位：元）部门7月8月9月10月11月12月每月平均10总金额3196013314964631591653257794326362839030513321550生产部20.05%17.48
5、%17.05%17.03%15.91%10.28%16%配套部5.33%13.17%6.25%6.13%6.45%6.98%7%营业部59.27%56.79%66.28%65.28%67.82%68.05%64%合计84.65%87.44%89.58%88.44%90.18%85.31%88%注：部门每个百分点=3321550/100%=33215.50加权平均计算举例，3196013*20.05%+3149646*17.48%+3159165*17.05%+3257794*17.03%+3263628*1
6、5.91%+3903051*10.28%生产部==16%3196013+3149646+3159165+3257794+3263628+3903051结论：从以上加权平均总和88%看，营业部、生产部、配套部是WMC资源占用最大的前三个部门，共计2,922,964元（=月平均总额3321550*88%）。因此，WMC的成本控制重点主要在这三个部门。由于营业部占总运营成本（不含原材料成本）的64%，为第一位，因此这三个部门的控制重点应在营业部。1.资源成本结构分布（见表T2-2）表T2-2资源成本结构分布表（单
7、位：百万元）资源7月8月9月10月11月12月每月平均总金额13.4518.5723.8318.2119.0317.7018.46直接材料76.25%83.04%86.74%82.11%82.85%77.95%82.01%直接费用4.89%3.08%2.35%3.16%2.80%2.36%2.99%间接费用0.41%1.46%0.29%0.40%0.38%0.66%0.59%质量费用1.07%2.02%1.02%0.44%1.46%1.97%1.33%销售费用13.17%8.02%7.85%11.32%10
8、.36%13.48%10.43%管理费用2.81%1.33%0.94%1.54%1.14%2.54%1.62%财务费用1.37%1.03%0.80%1.01%1.00%1.05%1.02%合计100%100%100%100%100%100%100%注：资源每个百分点=18.46/100%=18.46万元结论：从以上加权平均看，直接材料、销售费用、直接费用是前三大费用，由于WMC是每半年和有长期合作关系的供应商签定
