2016mpacc专业课备考

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1、考研集训营,为考生服务，为学员引路！2016MPAcc专业课备考：财务软件的摊销年限的确定【问】公司购置了一套财务软件，财务处理上一并计入无形资产，无形资产的摊销年限是否应按不低于10年处理?主管税务局人员认为，可按24个月摊销，但是提出需要按照会计准则摊销。请问此种情况应按多长时限摊销?【答】《企业所得税法实施条例》第六十五条规定，企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第六十六条规定，无形资产按照以

2、下方法确定计税基础：(一)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;    根据上述规定，财务软件应属于上述无形资产，可按无形资产进行摊销。    另外，根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)文件规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。    因此，企业在经过主管税务机关的核准，摊销年限可为2年。www.kaichen

3、gschool.com第9页共9页考研集训营,为考生服务，为学员引路！2016MPAcc专业课备考：出租房屋需要交营业税吗【问】我公司出租房屋用于作为公司的经营用房，要不要交营业税呢?税率又是多少呢?还要交其它的税吗?【答】出租承租相关税费如下：税种　出租人　承租人　备注　营业税　按租金的5%　不交　　　城建税　按实缴营业税*税率　不交　税率：市区7%，县，镇5%，其他1%　教育费附加　按实缴营业税*3%　不交　　　印花税　按租金总额的千分之一，不足一元按一元　按租金总额的千分之一，不足一元按一元　　　个人所得税　按租金扣除相关税费的20%　

4、不交　出租人为个人的2016MPAcc专业课备考：发电厂自用电的税务问题【问】发电厂生产的电部分自用，自用部分是否交增值税?在计算所得税时，自用电部分如何计算?我所说的自用电，指的发电厂本身的设备运转所用电，办公楼照明所用电。【解答】《电力产品增值税征收管理办法》(国家税务总局令第10号)第六条第(四)项规定：“发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。”因此，若发电厂生产的电用于非应税项目、集体福利、个人消费的，是应当缴纳增值税的。但根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008

5、]828号)规定，自用属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。www.kaichengschool.com第9页共9页考研集训营,为考生服务，为学员引路！2016MPAcc专业课备考：干旱地区的捐款能否税前扣除【问题】会计硕士：个人给西南干旱地区的捐款能否在个人所得税前全额扣除?【解答】　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会社会公益事业以及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部

6、分不得扣除。若个人直接向灾区捐款的，其捐赠额不能在个人所得税前扣除。　　另外，纳税人应以取得相应的由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据或者《非税收入一般缴款书》收据联作为税前扣除凭证。2016MPAcc专业课备考：加班工资如何缴纳个税【问】我单位实行的是按季度为单位的结算工资周期，基本工资是按月发放，但加班工资是3个月发一次，而个税缴纳的月工资标准却是按月基本工资+3个月加班工资为标准来缴纳，这就超出月工资收入范围的标准。这样缴纳对吗?www.kaichengschool.com第9页共9页考研集训营,为考生服务，为学员引

7、路！【答】根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件第五条规定：“雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”　  因此你单位在发放加班工资时，应当将三个月的加班工资和当月基本工资予以合并作为发放当月的工资薪金收入，计算扣缴个人所得税。2016MPAcc专业课备考：酒店KTV承包费用缴纳营业税吗【问】某公司主营业务是酒店，现将酒店内部的一家KTV承包给了第三方。在承包

8、的时候，收取了承包费。所缴纳的承包费用缴纳营业税吗?【答】原则上需要缴纳营业税。按服务业的相关规定缴纳营业税，即税率为5%，并且按月缴纳。　　但具体情况具体分析，我