2010年注册会计师《审计》讲义第十三章

《2010年注册会计师《审计》讲义第十三章》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、考易网www.kaoyee.com让考试更容易2010年注册会计师《审计》讲义第十三章风险评估l本章考情分析：本章是重点章节，主要内容是如何评估重大错报风险。本章是风险导向审计中的核心内容，在考试时更多的会以综合题的形式考核，并可与认定、审计程序、风险应对、舞弊应对的内容结合，出题方式灵活分值在10分左右，分值较高，需高度重视。l本章大纲的知识要求和能力等级：知识要求能力等级1.风险评估概述22.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论23.了解被审计单位及其环境34.了解被审计单位的内部控制35.评估重大错报风险3l本章具体要求：1.熟悉审计风险准则的特点2.掌握

2、风险评估的作用3.掌握风险评估程序4.熟悉项目组内部的讨论5.掌握了解内部控制的内容6.熟悉在整体层面和业务流程层面了解内部控制7.掌握对控制初步评价和风险评估8.掌握评估重大错报风险的审计程序9.掌握考虑财务报表的可审计性10.掌握需要特别考虑的重大错报风险11.掌握仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险12.掌握对风险评估的修正一、审计风险准则的特点（熟悉）1.要求注册会计师加强对被审计单位及其环境的了解。2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额

3、、列报和披露实施实质性测试。5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。二、风险评估的作用（掌握）风险准则要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境，包括内部控制，以充分识别和评估财务报表重大错报的风险，并针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3.识别需要特别考虑的领域

4、，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。考易网www.kaoyee.com让考试更容易评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。三、风险评估程序（掌握）知识点内容1.风险评估程序的含义为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。2.风险评估程序的目的注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是

5、为了识别和评估财务报表的重大错报风险。3.风险评估程序的程序(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查；（4）实施穿行测试。穿行测试即追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关内部控制如何执行。4.风险评估程序的了解的内容1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2.被审计单位的性质；3.被审计单位对会计政策的选择和运用；4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5.被审计单位财务业绩的衡量和评价；6.被审计单位的内部控制。四、项目组内部的讨论（熟悉）知

6、识点内容1.讨论的目标项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。使项目组成员更好的了解在各自负责的领域，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施的审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。2.讨论的内容1.被审计单位面临的经营风险；2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；3.由于舞弊导致重大错报的可能性。3.参与讨论的人员1.项目组的关键成员；2.信息技术或其他特殊技能的专家。五、了解内部控制（掌握）知识点内容1.内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、

7、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。2.内部控制的要素控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动（授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离）、对控制的监督。控制环境包括以下内容:1.对诚信和道德价值观念的沟通与落实。2.对胜任能力的重视。3.治理层的参与程度。4.管理层的理念和经营风格。5.组织结构及职权与责任的分配。6.人力资源政策与实务。3.了解内部控制的广度注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。考易网www.kaoyee.c