研究的目的和意义

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1、审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位管理者串通起来，出具虚假审计意见，欺骗审计委托人、社会公众并从中渔利的一种社会经济现象。审计合谋的存在，使得会计信息失真、市场价格信号扭曲、政府宏观调控政策失灵、投资者决策失误，极大影响了资本市场的健康发展。审计合谋有着广泛的经济根源和深刻的制度性原因。本文假定非经济变量不变的情况下，通过对审计合谋行为人的决策进行经济分析，寻求失实审计意见泛滥的根源所在，以期扼制审计合谋，提高审计质量。审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位串通起来．采取不正当手段欺骗审计委托人、社会公众以从中渔刺的一种社会经济现象。这种现象在上市公司中是大

2、量存在的。仅1997年，我国证券市场上就发生了两起影响大的审计人员与上市公司台谋提供虚假会计信息的案例。审计合谋的存在使得会计信息失真、市场价格信号扭曲、投资者决策失误，甚至整个市场经济秩序将陷于混乱之中。笔者试图对一现象的成因和对策进行探讨。审汁合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位经营者串通起来，采取不正当手段欺骗审计委托人、社会公众，以从中渔利的一种社会经济现象。审计合谋破坏审计的独立性，对投资者权益和资本市场的稳定乃至注册会计的行业发展都会造成严重的伤害。审计合谋的产生并非仅是由于个别的注册会计师缺乏职业道德或职业素质偏低，这一一现象的产生有着深层次的原因。审计

3、合谋是指审计人员和被审计单位串通起来，采取不正当手段，欺骗审计业务委托人和其他审计利害关系人，从中获取不正当利益的一种审计行为。审计合谋现象在当今国际、国内上市公司审计中大量存在。从美国的“安然事件”、“世通公司案件”、“施乐公司案件”，直至国内的“银广厦”、“麦科特”、“郑百文”等上市公司的案件，都存在上市公司和会计师事务所及其注册会计师的审计合谋行为。他们当中有的审计合谋现象极为隐蔽，有的则极为明显，有恃无恐。这些审计合谋现象的存在，给证券市场、投资大众和政府监管等方面造成巨大的损失，同时也严重败坏了注册会计师行业的社会声誉，损害了注册会计师行业的利益。为了维护证券

4、市场秩序、维护投资人利益和注册会计师行业利益，对审计合谋现象的有效治理势在必行。作为独立性最强的注册会计师审计，在自上世纪八十年代至今的二十余年里，为保证我国证券市场的稳定和发展起到了重要的作用。经注册会计师“独立、客观、公正”审计后的会计报表，为报表使用者的正确决策和资源的有效配置提供了可靠的信息，人们形象地将注册会计师称作“经济警察”。但近年来，随着国内外一系列审计舞弊案件，如“安然”、“琼民源”、“银广厦”的曝光，注册会计师独立、客观、公正形象遭到了公众的质疑，严重威胁到证券市场的健康发展及注册会计师行业的形象。本文的研究目的，通过揭示审计合谋产生的动因与机理，提

5、出相关防范措施，进而规范证券市场信用体系，重塑审计公信力，有助于投资者、债权人、政府和其他利益相关者根据高质量的会计信息做出恰当的投资决策。本文采用因素分析、博弈分析和案例分析等方法，对我国上市公司的审计合谋的特征、机理及原因进行了分析，研究发现：1.上市公司与注册会计师合谋的净收益，与收益系数的二次方成正比，与处罚系数、监管概率及自身对未来的预期成反比；2.在变动收益下，决定审计合谋发生的条件。注册会计师的分成比例仅与自身的贴现因子成反比，与上市公司的贴现因子成正比；上市公司提高公司业绩的幅度，与收益系数、监管力度、惩罚力度、注册会计师及自身对未来预期相关；3.通过改

6、变均衡条件，如制订合理的处罚力度、降低收益系数等措施，可以降低甚至避免合谋现象的产生。3.学位论文唐玲审计合谋机理及其治理探讨2009作为独立性最强的注册会计师审计，在自上个世纪八十年代至今的二十余年里，为保证我国证券市场的稳定和发展起到了重要的作用。经过注册会计师“独立、客观、公正”审计后的会计报表，为报表使用者的正确决策和资源的有效配置提供了可靠的信息，人们形象地将注册会计师称作“经济警察”。但是，近十年来，随着国内外一系列财务报告舞弊案件，如“安然”、“琼民源”、“银广厦”的曝光，注册会计师独立、客观、公正的形象遭到了公众的质疑，严重威胁到证券市场的健康发展，整个

7、注册会计师行业存在的价值受到了怀疑。
　　审计合谋的定义为：注册会计师丧失其职业独立性的基本要求，主动迎合被审计单位财务造假、提供虚假会计信息的需要，而对财务报告做出虚假鉴证或虚伪陈述的行为并由此产生了审计合谋与财务报告舞弊的共生共存现象。本文的研究目的为：通过揭示审计合谋产生的机理，提出相关的防范措施，进而规范证券市场信用体系，重塑审计公信力，有助于投资者等利益相关者依据高质量的会计信息做出恰当的投资决策。
　　本文从博弈和决策心理两个方面来分析审计合谋的机理。先从博弈的角度出发，利用效用最大化模型，试图通过采用使博弈各方的