中级会计实务+投资性房地产+大题

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1、长城公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：(1)2X17年12月31日将一项自用办公楼对外经营出租。该办公楼为2X15年4月5日以银行存款5000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入后另发生装修等费用1196万元(假设符合资产确认条件)，2X15年8月20日办公楼达到预定可使用状态，该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，2X16年12月31日可收回金额为5576万元。(2)2X18年12月

2、31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为4400万元，预计未来现金流量现值为4600万元。(3)2X19年12月31日取得租金收入500万元存入银行并计提折旧，长城公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为4300万元，预计未来现金流量现值4500万元。(4)2X20年1月1日该项投资性房地产停止出租，重新作为自用办公楼管理。<1>、计算转换前的固定资产的账面价值；正确答案：固定资产的初始入账价值=5000+4+1196=6200(万元)(1

3、分)至2X16年计提减值前的账面价值=6200—(6200-200)/20/12X16=5800(万元)2X16年底应计提减值准备的金额=5800—5576=224（万元）（1分）2X17年底的账面价值=5576—（5576—200）/（20X12—16）X12=5288（万元）（1分）<2>、写出2X17年至2X20年相关的会计处理分录。正确答案：2X17年12月31日借：投资性房地产6200累计折旧688固定资产减值准备224贷：固定资产6200投资性房地产累计折旧688投资性房地产减值准备224（2分）

4、2X18年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500（0.5分）借：其他业务成本288贷：投资性房地产累计折旧288（0.5分）借：资产减值损失400贷：投资性房地产减值准备400（0.5分）2X19年12月31日借：银行存款500贷：其他业务收入500（0.5分）借：其他业务成本264贷：投资性房地产累计折旧264（0.5分）账面价值=4600-（4600—200）/（20X12-4-12^）X12=4336（万元），未来可收回金额=4500万元，不用计提减值准备，同时之前计提的减值也是不可以转回

5、的。（0.5分）2X20年1月1日借：固定资产6200投资性房地产累计折旧1240投资性房地产减值准备624贷：投资性房地产6200累计折旧1240固定资产减值准备624（2分）A公司为某市属国有企业，按有关规定应于2X19年1月1日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，假定对于会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。资料一：A公司按有关规定于2X19年1月1日开始执行企业会计准则，有关资料如下：（1

6、）A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2X18年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；固定资产账面价值为150万元，计税基础为110万元;预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。（1）A公司有一项房地产，自2M8年初开始对外经营出租，原价为4000万元，至2X19年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2X19年1月1日，该房地产的公允价值为3800万元。A公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法的折旧方法、折旧年限、预计净残值等与原会计

7、上的处理一致。资料二：2X20年度，A公司发生或发现如下事项：(1)A公司于2M7年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2M0年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为8年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司2X20年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2X19年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2X19

8、年6月30该在建工程科目的账面余额为1000万元，2X19年12月31日该在建工程科目账面余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2X19年7月〜12月期间发生利息25万元和应计入管理费用的支出70万元。A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(3)2X20年5月15日，A公司发现该公司2X19年6月20日取得的一项投资性房地产(建筑物，已于取得时对