第十章企业所得税法练习题

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1、作业题二:某市区一内资房地产开发公司在2014年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9月～l2月将写字楼已销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元。另外该公司从2014年3月1日起将2008年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金l0万元，租赁期限10个月，2014年6月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用18

2、0万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。(注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率25%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%)根据上述资料，回答下列问题：（1）2014年该公司应缴纳房产税、印花税（2）2014年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用（4）2014年该公司应缴纳土地增值税（5）计算2014年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额（6）该房地产开发公司2014年度应缴纳企业所

3、得税税额第十章企业所得税法练习题（一）单项选择题1.企业所得税的纳税义务人，不包括（）。A.国有、集体企业B.私营企业C.外商投资企业D.个人独资企业和合伙企业【答案】D【解析】个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。2.下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是()。A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业B.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照中国法律成立个人独资企业、合伙企业【答案】D【解析】在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称

4、企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。3.下列各项中,关于应纳税所得额表述正确的有()。A.征税对象是纳税人的生产经营所得、其他所得B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的

5、所得依照25%税率缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%税率缴纳企业所得税D.非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%税率缴纳企业所得税【答案】C【解析】企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中

6、国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%税率；实际征收时依照10%税率缴纳企业所得税。4.判断所得是来源于中国境内、境外的所得时，下列各项中表述错误的是()A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.动产转让所得按照转让动产的交易活动的所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得

7、，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定【答案】B【解析】判断所得是来源于中国境内、境外的所得时，应当按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；这里所谓的交易活动发生地，主要指销售货物行为发生的场所，通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；劳务行为既包括部分工业生产活动，也包括商业服务行为，其所得以劳务行为发生地确定是来源于境内还是境外。比如，境外机构为中国境内

8、居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来源于中国境内的所得。（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定