建筑行业“营改增”税收政策及应对措施专项培训主要内容

《建筑行业“营改增”税收政策及应对措施专项培训主要内容》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、“营改增”税收政策及应对措施专项培训主要内容一、整体培训目标1、了解最新“营改增”税收政策，权威解析建筑施工企业“营改增”的政策动向影响。2、预知了解施工企业实施“营改增”政策的具体措施方法，汲取“营改增”典型财税案例经验教训。3、熟悉增值税发票的规定及其存在的风险，综合谋划企业管理工作；及时调整企业经营战略。4、做好迎接“营改增”的准备工作，全面有效降低企业税务风险，赢得财税改革的先机。二、培训内容培训特点：本培训是采用系列课程的形式。以“营改增”为课题核心，围绕这个核心采用课题进行培训。因课程培训的人员工作岗位不同，从工作岗位的需求，或者营改增需要他做

2、什么设计课程。每个课题既独立又相互补充，从不同的角度和纬度进行培训，每个课题既有自己的核心重点，又相互支撑，在某些关键环节重复训练，这样，强化了核心部分，同时整个课程又形成一个整体。三、具体课程大纲课程一：‘营改增’对建筑施工行业的影响专题培训公司高管、中层、分子项目部负责人、管理人员27要求内容：主题一、“营改增”的背景，意义主题二、增值税的原理，增值税与营业税优缺点及对收入、成本的影响主题三、建筑施工行业自身行业特性造成的重大影响1．企业税负明显增加且很难转嫁根据测算，如果实行11%税率，行业税负较营业税下增加2.2%。并且，建筑行业通常都实行总价包干

3、合同，且业主多为政府部门，目前的国家及地方有关工程概预算中也均没有按增值税考虑，对建筑企业而言实行增值税难以转移出去。按公司300亿的收入，税负可能增加5-6亿。2．对企业财务状况、盈利、现金流构成负面影响若企业营业收入确定为不含增值税的收入，则将同比下降10%左右，会大大影响企业在规模方面的排名：由于税负增加等原因会导致毛利率下降；由于增值税征管严格，进项抵扣有时限要求，需按月及时申报缴纳，而验工计价滞后、工程款回笼迟缓是建筑业存在的普遍问题，因此对企业现金流的负面影响较大。3．抵扣困难建筑业大量的人工费、材料费、机械租赁费、其他费用等大量成本费用进项由

4、于各种原因难以取得增值税进项专用发票，从而难以或无法抵扣。具体原因如下：1)人工成本特别是劳务分包成本难以取得可抵扣的进项税发票。272)各地自产自用的大量地材无法取得可抵扣的增值税进项税发票，如：隧道出渣可用于本工程的砂石料等地材3)因供料渠道多为一些小规模企业或个体、私营企业及当地老百姓个人，施工用的很多二三类材料（零星材料和初级材料如沙、石等）4)工程成本中的机械使用费，外租机械设备一般都是普通服务业发票，自有机械设备费用则通常是以折旧或台班费方式进入成本费用，均难以取得可抵扣的增值税发票。5)其它间接成本、费用，如水、电、气、房屋租赁费、临时用地拆

5、迁补偿、青苗补偿和期间费用等，均不能取得进项税发票。6)BT、BOT项目通常需垫付资金，回收期长，其利息费用巨大，也无法取得抵扣发票。7)甲供、甲控材料抵扣存在困难。建筑企业的很多业主（建设方或投资方）都实行甲供、甲控材料制度，业主对建筑施工企业采取验工计价的方式，供应商给业主开具材料采购发票而不直接给施工企业开发票，或者由于环节较多等原因通常存在供应商开具发票严重滞后的情况，这也会造成进项税抵扣十分困难。8)建筑企业以前年度购置的大量原材料、机器设备等，由于都没有实行增值税进项税核算，全部作为成本或资产原值，从而无法抵扣相应的进项税，造成严重的虚增增值额

6、和税负增加。279)建筑企业集团内部资质共享时，如何确定进项销项税额存在相当的困难。建筑施工企业集团通常存在内部资质共享的情况，如果改征增值税，由于实际纳税人与名义的纳税义务人不一致，将会导致进项税难以抵扣。4．纳税人和申报地点的确定由于建筑行业点多面广的特点，工程项目管理通常通过成立临时的工程项目部或指挥部来进行。实行增值税以后，是以项目部为纳税人还是以公司法人为纳税人呢？应该在项目部所在地申报纳税，还是应该在公司所在地申报纳税昵？5．影响企业组织架构、业务模式和关联交易安排6．影响对供应商等合作伙伴的选择7．增加企业管理成本和风险8．集中管理模式的思考

7、9．预算、会计核算、决算、业绩考核均需相应调整主题四、高管人员必须思考的应对思路1、营改增对建筑安装上游企业的影响建筑安装产业链上游企业主要包括销售钢材、水泥、砖瓦等建筑材料的企业，提供建筑安装劳务的企业以及提供施工机械租赁的企业等。建筑安装业营改增后，如果上游企业是增值税一般纳税人，能够提供增值税专用发票，则其业27务能够得到正常发展。如果上游企业是增值税小规模纳税人，不能提供增值税专用发票，则其业务承揽能力会受到很大程度的影响。另外，建筑安装业营改增后，对销售免税建材产品的企业，其业务承揽能力会受到很大程度的影响。2、营改增对建筑安装下游企业的影响建筑

8、安装产业链下游企业主要包括房地产开发、制造业、路桥企业以及行政事业