企业营改增的应对措施及税收筹划

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1、企业营改增的应对措施及税收筹划-营改增论文企业营改增的应对措施及税收筹划【摘要】“营改增”会对施工企业带来何种影响，建筑企业如何顺应形势，利用“营改增”有利条件，应对“营改增”所带来的不利冲击，将是本文研究的内容。本文首先分析了营改增对施工企业的影响，然后阐述了企业营改增的应对措施，最后提出了施工企业实施税收筹划的建议。　　【关键词】营改增施工企业税收筹划发票供应商　　一、营改增对施工企业的影响　　（一）对施工企业税负的影响　　施工行业实行营改增后，会对企业自身整体税负生影响。首先，企业期初投入的机械设备、材料库存等固定资产的增值税进项税额就可以分期抵扣，促进企业积极改善自身财务状

2、况，优化内部资产结构。　　其次，营改增后，企业从能开具增值税发票的供货商处进购新的材料、配件、维修、办公用品、固定资产等，就可抵扣进项税额，如果企业能将人力资源外包给具有一般纳税人资格的劳务公司，就能将人力资源进项税额抵扣，进一步降低企业经营成本，提高企业竞争力。　　最后，营改增后，增值税中关于无形资产的转让政策，会促进施工企业加大研发投入，及时更新技术，提升企业科技含量和核心竞争力。　　但是，目前我国施工行业普遍存在着企业资质参差不齐，市场票据管理不规范的乱象，很多材料及辅料供应商无法提供正规增值税发票，这导致施工企业实行营改增后，可能因无法抵扣进项额而导致税负不降反增，降低增值

3、税减税效果。同时，人工成本能否合法有效被外包出去抵扣进项额，也是营改增后企业税负能否有效降低的重要因素。　　（二）“营改增”对施工企业经营的影响　　施工企业是专门进行建筑物、线路管道的新建、扩建、拆除等活动的企业，其生产包括从成本的采购到建筑物完工后的验收以及拆除等工作，其经营活动范围大，尤其是固定资产和材料前期投入多，“营改增”之前，施工业虽然实施营业税的3%的税率，但营业税是对企业全部收入征税，不涉及材料采购、固定资产采购税收抵扣问题。“营改增”后，施工企业前期建设所需的大量设备、材料及固定资产都可以进行进项税抵扣，施工企业能够极大地降低材料、设备的投入成本，减少资金支出，可以

4、将资金用于设备的更新、人员的培训、技术的创新，对施工企业提高经营管理能力、增强竞争力意义重大。　　二、企业营改增的应对措施　　（一）加强培训学习、把握政策导向　　“营改增”给企业税负的计算、申报带来巨大变化，这对行业内所有企业都是一样的，既是机遇又是挑战。施工企业要积极主动适应宏观环境变化，把握政策导向，充分利用国家税收政策，才能促进企业发展。企业应加强财会、工程造价等相关人员的培训，认真学习增值税相关税收文件规定，尤其是会计人员，能尽快熟悉增值税计算、申报步骤要求，提高业务水平，熟练操作专用发票领用、开具、抵扣、期末认证、抄报税等业务。　　（二）施工企业应加强现金流量管理　　营改

5、增的实施占用了施工企业部分资金，使企业资金周转变慢。企业应加强资金预算管理，并以企业制度的形式确定下来，转变各部门资金使用无序的观念，增强资金的使用效率，降低闲置资金的比重，结合各部门上报的资金收支计划做好资金分配工作。同时在合同中应明确付款期限，加大应收账款的追缴力度，从而利于提高资金周转效率，减轻企业资金使用负担。　　（三）慎重选择供应商，加大增值税发票管理　　“营改增”后使施工企业在税负上可以进行进项税额的抵扣，改变了营业税全额征税的模式，施工企业应及时改变与税率低、价格便宜但无开具增值税发票资格企业的合作。由于增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，应加强与一般纳税人的合

6、作力度，购买中应主动索取增值税发票。对于一些特殊用品只能从小规模纳税人购买时，应要求小规模纳税人提供机打的增值税发票。施工企业应对采购环节的增值税发票由专门财务人员做好保管工作，以备进项税额抵扣的需要。此外，针对目前材料买卖票据不规范的问题，施工企业间应加强沟通，建立遵循准则，共同主动呼吁当地政府加强材料买卖规范行为的管理，并向当地政府提出解决不规范的问题的建议。　　（四）加强企业内部管理和控制，提高财务会计核算水平　　营改增实施后，企业应及时转变经营理念，实行精细化管理，降低企业成本。目前，建筑行业很多企业存在资质不齐、管理松散、人员素质不高的现象，营改增后，如果局面得不到有效改

7、善，这些企业将面临严峻的挑战。施工企业只有改革管理机制，加强内部控制，才能有效应对即将来临的挑战。　　三、施工企业实施税收筹划的建议　　（一）最大限度地抵扣进项税额　　施工企业实施营业税改征增值税后，税收筹划范围得以扩大，施工企业应当根据实际情况，最大限度地抵扣进项税额，在此过程中，施工企业应当制定允许应税劳务结算制度。与此同时，需要与供应商保持密切联系，保证其可以提供增值税专用发票，企业财务部门应确保增值税抵扣凭证不与现行法律冲突。另外，施工企业财务应当防止资料丢失