浅析“营改增”当中遇到的问题及应对措施

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1、浅析“营改增”当中遇到的问题及应对措施摘要：自2012年1月1日上海启动营业税改征增值税（简称“营改增”）试点以来，“营改增”已经在全国12个省市快速推进。伴随着“营改增”范围的不断扩大，营业税将逐步退出历史舞台。在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。随着经济的快速发展，这种税制日渐显现出内在的不合理和缺陷，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。在推进增值税立法的同时，财税部门也同时探索扩大增值税的征税范围，从而出台一部完善的增值税法律。从2009年开始的“营改增”就是在这个大背景下开始的。然而，虽然营业税最终会彻底退出历史舞台，但是就目前这一阶段

2、来说，“营改增”仍然在改革试行的阶段，这样一来就不可避免地会出现很多问题，本文就到目前为止“营改增”改革中出现或者可能出现的问题进行讨论，并提出可行的应对措施和建议。关键词：营改增；税收；对策一、改革背景61954年，法国首先开始征收增值税，而后便被世界其他国家所广泛采用，因为其解决了重复征税这个传统的问题。增值税的征收现在覆盖了全球超过170个国家，基本上所有的货物和劳务都在其征税范围内。在我国，起初只有上海，柳州，襄樊等地的机器机械等5类货物从1979年开始试行增值税，随后的1984年，国务院发布增值税条例（草案）由国务院发布，对机器机械、汽车、钢材等12类货物在全国范围内征收增值税。

3、紧接着在1994年，我国进行了税制改革，所有货物和加工修理修配劳务都被纳入了增值税的征税范围，对其他劳务、无形资产和不动产则征收营业税。到了最近几年，从2009年开始，在地区试点的基础上为了鼓励投资，促进技术进步，增值税转型改革全面实施，机器设备也被纳入了增值税的抵扣范围。当前，大力发展第三产业，尤其是现代服务业对正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期我国来说，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。基于建立健全有利于科学发展的财税制度的客观要求，将营业税改征增值税，有利于消除重复征税，完善税制；对社会专业化分工，促进三次产业融合也是极有好处的；营业税改征增值税对于降低企业税收成本

4、，增强企业发展能力同样有着很大的意义；总之，营业税改征增值税符合优化投资、消费和出口结构，促进国民经济协调健康发展的要求！二、“营改增”中存在的问题（一）税收控管难度进一步加大6从事交通运输业的纳税人一般情况下为小规模纳税人，出租车，货车一般情况也是承包给小规模纳税人，挂靠单位向承包者收取承包费。“营改增”试点前，交通运输业的纳税人为代开票纳税人，其在代开发票时缴纳3%的营业税，但同时预征2.5%企业所得税，同时征收7%的城建税、3%教育费附加和0.5‰的印花税。由于分布广、经营复杂、流动性强等特点普遍适用交通运输业纳税人，地税机关主要用以票控税的方式来进行征收管理。“营改增”以后，地税机

5、关为了有利于自己用以票控税，想要把增值税以外的税种交由国税征收。但是，国税机关却有自己的考虑，他们认为如果这样的话其社会满意度会受到影响，加上他们办公场地往往狭小，再本着中国自古以来的多一事不如少一事的思想，往往不予配合，由此导致了“营改增”纳税人在申请代开发票时，所得税、城建税、教育费附加以及印花税无法同步征收，只交增值税，这样就无形中加大了源泉控管的难度和税款流失风险。（二）部分企业税收负担加重目前“营改增”仍不彻底，许多行业尚未纳入试点，不可避免地存在着增值税运行链条不完整、进项税额抵扣不充分的局限；另外，企业的投资周期也是一大原因。一些试点纳税人在改革6前大部分设备投资项目已经发生

6、，导致进项抵扣相对较少，这就使得进项税额与销项税额在一定时段上不匹配。还有一个重要的原因就是本次试点中取消了营业税的差额征税政策，这就导致从事国际货物和船舶代理的企业因增值税链条中断导致税负上升。但随着时间的推进和改革范围拓宽，纳税人对改革的适应程度逐步增强，其表现程度会逐步缓解。（三）国税机关与地税机关交叉管理带来管理真空“营改增”的实施，造成了很多以前单单属于国税或者地税管理的纳税人变成了两者共管的纳税人。如此一来，由于国税地税两部门没有规范的管理机制，就会造成一些真空地带，造成税款的流失，根据作者的调查，“营改增”以来，河南省周口市川汇区搬口乡共有44户纳税人同时缴纳增值税和营业税，

7、其中有18户每月营业额超过20000元，应该纳税。“营改增”后，地税与国税各自为政，分别计算，导致了起征点的实质下降，税收管理由此形成真空。（四）部分税收政策亟待完善6现行的增值税暂行条例规定，机构所在地或者是居住地为固定业户的申报缴纳地。然而，货物运输业有其特定的特点，具体表现在其纳税人长期居无定所，流动经营，无法按照机构所在地或者居住地的标准进行纳税，这样一来，仍然让其在居住地或者机构地纳税，就会给纳税人纳税造成一定