增值税法律制度概述

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1、第一节　增值税法律制度概述　增值税简介　　增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。　　计税方法——购进扣税法：　　增值税原理：增值税—增值额→间接形成→扣税法　　货物流转:　　原材料→产成品→批发→零售　　　70　　　200　　240　270　　以制造业为例:　　200×17%-70×17%=（200-70）×17%　　　　　　　　　　=130×17%　　逐环节征收，逐环节抵扣→链条　　一、增值税的纳税人（一）增值税纳税人的基本规定　　增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理

2、修配劳务以及进口货物的单位和个人。　　营改增后：增加提供应税服务的单位和个人。（二）纳税人的分类二类标准管理要求一般人1.商业以外：50万+2.批发零售：80万+3.应税服务：500万元+①销售货物；开具专用发票②购买货物：扣税“购进扣税法”小规模1.商业以外：50万-2.批发零售：80万-3.应税服务：500万元-①销售货物：开具普通发票②购买货物：不得抵扣税额“简易办法”（三）下列纳税人不属于一般纳税人：　　（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。　　（2）个人（除个体经营者以外的其他个人）。　　（3

3、）非企业性单位。　　（4）不经常发生增值税应税行为的企业。（四）小规模纳税人:　　1.实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票，但可以到税务机关代开增值税专用发票。　　2.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。【例题·单选题】下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。　　A.年销售额为60万元的从事货物生产的个体经营者　　B.年销售额为100万元的从事货物运输的个体经营者　　C.年销售额为60万元的从事货物生产的企业　　D.年销售额为100万元的从事货物批发零售的

4、企业  『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税纳税人。B选项的货物运输属于“营改增”的应税服务，年销售额为100万元，因此属于小规模纳税人，不属于一般纳税人，B选项当选。　　二、增值税的征收范围（掌握）一般规定1.销售或进口的货物2.提供的加工、修理修配劳务3.提供营改增应税服务特殊规定　　1.视同销售货物（8项）2.混合销售货物与兼营非增值税应税项目3.征税范围的特殊规定（11项）（一）销售货物　　1.一般销售货物：在中国境内有偿转让货物的所有权。　　【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不

5、包括不动产和无形资产。　　【提示2】“销售”是指有偿转让货物的所有权。【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。　　A.提供演出服务　　B.提供金融服务　　C.提供加工劳务　　D.提供旅游服务  『正确答案』C『答案解析』本题考核增值税的征收范围。根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。因此C选项是正确的。【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（　）。　　A.邮政公司发行报纸　　B.汽

6、车公司修理汽车　　C.建筑公司修缮房屋　　D.物业公司提供物业管理服务  『正确答案』AB『答案解析』本题考核增值税的征收范围。报刊发行属于邮政业，是“营改增”范围，应征收增值税，因此A选项是正确的。增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。因此B选项是正确的。2.视同销售货物　　单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税：　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；　　（3）设有两个以上机构并实

7、行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；　　（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%　　【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货

8、物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。　　【例题·多选题】下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（　）。　　A.将外购货物分配给股东　　B.将外购货物用于修建厂房　　C.将自产货物无偿赠送他人　　D.将自产货物用于非增值税应税项目  『正确答案』ACD『答案解析』