cfp学习精简笔记---税务例题笔记

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1、“混合销售”与“兼营”：必考-混合销售（对的是同一方）：是指一项销售行为既涉及货物又涉及营业税应税劳务。税务处理方法：从事货物的生产批发、零售的企业和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，纳增值税；例：彩电生产商，销售送货上门，涉及增值税和营业税，按主业增值税为主其他单位和个人的混合销售行为，视为提供营业税应税劳务，缴纳营业税。例：建筑业有的包工包料，都交营业税，为典型的混合销售。其中的料（买来的）不交增值税，缴营业税纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的，应分别核算营业税和增值税；未分别核算的，由主管税务

2、机关核定其营业额或销售额。-兼营（对的是两方）：是指纳税人在从事货物销售（或提供增值税应税劳务）的同时，还从事营业税应税劳务，且从事的营业税应税劳务与某一项货物销售（或增值税应税劳务）并无直接的联系和从属关系。税务处理方法：纳税人兼营营业税应税项目和货物销售（或增值税应税劳务）的，应分别核算、缴纳营业税或增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其营业额或销售额。例：食品厂卖食品为增值税，又把厂房租给别人为营业税银行卖支票为混合销售，卖黄金为兼营电梯生产厂家卖电梯又安装为混合销售。商场卖空调又安装为混合销售交增值

3、税（但安装费不能抵扣进项，所以一般单独成立售后交营业税来节税因此若可抵扣的进项税较多，则还应选择增值税）企业所得税计税依据的筹划投资抵免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免税务课件例题增值税应纳税额计算：案例：张新成立了一家食品加工厂，生产面包、糕点等食品，由于年销售额超过50万元，财务核算也比较健全，被税务机关认定为增值税一般纳税人。2009年2月，该食品厂业务情况如下：（1）销售面包、糕点等食品获得

4、销售收入58.6万元（不含税价）；（2）采取零售方式销售食品，价税合计收入351万元；（3）向制糖厂购进白糖等生产用原料，取得增值税专用发票上注明不含税价款10万元；（4）向农民购入粮食等农产品，收购价款22万元（取得收购凭证）；另支付运费1万元；（5）购入生产加工用设备一台，取得增值税专用发票上注明税款4万元。（以上进项增值税专用发票经税务机关审核，均符合进项抵扣要求。）请计算该食品厂当月应缴纳增值税额。解：销项税额：（1）58.6×17%=9.962（万元）（2）3.51÷（1+17%）=3（万元）3×17

5、%=0.51（万元）进项税额：（3）10×17%=1.7（万元）（4）22×13%+1×7%=2.86+0.07=2.93（万元）（5）4万元可在当期全部抵扣该食品厂当月应纳增值税税款为：9.962+0.51-1.7-2.93-4=1.842（万元）消费税应纳税额计算案例1:某化妆品生产企业生产的化妆品每套成本加利润共计1200元，消费税率30%，增值税率17%（全部生产程序由本企业完成，无原材料购进进项抵扣），那么该企业每生产一套化妆品应缴增值税、消费税多少？解：应缴消费税=1200÷（1-30%）×30%=

6、514.29（元）应缴增值税=1200÷（1-30%）×17%=291.43(元)?案例2:假如有同样品质的一套进口化妆品，在我国海关关税完税价格同样为1200元。关税税率40%，那么，这套化妆品应缴的关税、消费税、增值税是多少呢？解：应缴关税：1200×40%=480（元）应缴消费税：（1200＋480）÷（1-30%）×30%=720（元）应缴增值税：（1200＋480）÷（1-30%）×17%=408（元）企业应纳税所得额的确定案例1：某企业2008年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元

7、，投资收益200万元，营业外收入15万元。该年度该企业在管理费用中共列支业务招待费17万元。解：业务招待费实际发生额的60%＝17×60%＝10.2（万元）业务招待费扣除限额：（2100+300）×5‰=12（万元）业务招待费允许税前扣除10.2万元，不得税前扣除17－10.2=6.8（万元）如果该企业当年列支的业务招待费为25万元，则所得税税前允许扣除的业务招待费为12万元。25×60%=15（万元）业务招待费扣除限额：（2100+300）×5‰=12（万元）不得税前扣除的业务招待费为13万元（25-12=1

8、3）案例2：某企业2008年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。2008年税前允许扣除额：10÷10×4(月)=4（万元）案例3：刘敬于2008年初投资500万元成立一个私营有限责任公司。2009年初对前一年度企业所得税计算缴纳，具体情况如下：全年取得业务收入620万元；营业税金及附加（营业税、城建税和教育附加）34.1万