2010年注会 税法要点,个人总结

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1、1、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税；残疾人员个人为社会提供的劳务免征营业税。2、3%：【1】2010年12月31日前，对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主研发生产的动漫软件，按照17%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。【2】企业按次领购增值税专用发票的数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额和3%的征收率向主管税务机关预缴增值税。【3】2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。2、增值税纳税人放弃免税权【好

2、处：可以开具专用发票，有利于拓展市场】的，应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关备案【不是审批】3、5%2009年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征了一道从价消费税，税率为5%。金银、铂金、钻石首饰在零售环节纳消费税，税率5%。【其他环节税率10%】4、卷烟：甲类和乙类的划分界限为调拨价70元【大于等于70元为甲类】、白酒同时采用比例税率和定额税率。白酒的比例税率为20%，定额税率为1元每公斤。5、【1】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。【增值税只按“平均销售额”计算】用于馈赠的应税消费品则

3、按照一般市场价格【即平均销售额】计算。【2】车辆购置税中，纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。{已交过车购税的已税车辆底盘和发动机发生更换时，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%}6、70%：【1】白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。【2】排污达到一定标准的小汽车的消费税减按70%计征。【3】创业企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后年度应纳税所得额中抵免。7、个体工商户可以成为增值税一般纳税人。委托加工应税

4、消费品，委托方提货时的消费税由受托方代收代缴【受托方为个体工商户、个人的除外】8、外购应税消费品连续加工的，允许抵扣已纳税额，但允许抵扣的税目从大类上看不包括：酒类、小汽车、高档手表、游艇。【油类中，只有外购的石脑油和润滑油这两个允许抵扣】【零售环节缴税的金银等不许抵扣外购税款】【允许抵扣的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品】9、营业税纳税的地域范围10、交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务员-租赁”项目征收营业税；出租电影拷贝按照“转让无形资产”计征营业税。税率均为5%。11、从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者

5、的广告发布费后的余额为营业额【注意不能扣除广告制作费】12、转让无形资产在一般情况下，全额计营业税，但是转让土地使用权，差额计税。13、销售货物的同时向购买方收取的煤气集资费收取增值税；包装环节一次收取的管道煤气集资费按照“建筑业”缴纳营业税。14、转让住房征收营业税：个人转让居住满5年以上的房地产暂免征收土地增值税。15、营业税中，金融业的纳税期限为一个季度，保险公司为1个月。增值税中，一个季度纳税期限只适用于小规模纳税人。16、税款专款专用的共有三个：城建税，车船使用税，耕地占用税。17、免抵退税计算的免抵税额没有实缴增值税，但要缴纳城建税和教育费附加。18、30%

6、【1】关税中，实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。【2】个人所得税中，对于一次性劳务报酬所得的应纳税所得额20000至50000元的，税率30%。超过50000元的，税率为40%。【3】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育以及自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。｛个人通过社会团体向农村义务教育的捐赠，准予全额扣除｝｛企业所得税的扣除限额为会计利润的12%｝【4】企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费

7、，不超过当年销售收入15%部分，准予扣除，超过部分准予以后结转。但对下列三个准予扣除30%，超过部分以后结转：化妆品制造，医药制造，饮料制造（不含酒类制造）。{然，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。}【5】化妆品、烟丝的消费税税率为30%19、进口货物的完税价格包括买方直接或者间接从买方对该货物进口后转售、处置或者使用中所获得的收益。包括由买方负担的除购货佣金（即向自己的采购代理人支付的劳务费用）以外的佣金和经济费。但是不包括进口货物在境内的复制权费。出口货物的完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境