注会税法精华笔记：消费税要点

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1、消费税要点第5页共5页消费税的税目（掌握，能力等级2）税目14项子目复习注意事项烟1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝掌握卷烟生产（出厂）、进口、委托加工环节的复合计税方法2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税，适用税率为5%雪茄烟和烟丝执行比例税率，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税酒及酒精1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒5.酒精掌握白酒的复合计税方法注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税果啤属于啤酒税目；调味料酒不属于消费税的征税范围化妆品含成套化妆品、

2、高档护肤类化妆品不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩贵重首饰及珠宝玉石与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率5%；与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%鞭炮焰火不含体育用的发令纸、鞭炮药引线成品油1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油5.润滑油6.航空煤油7.燃料油生物柴油，以及植物性润滑油、动物性润滑油，已属于消费税征收范围各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定汽车轮胎含摩托车、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。子午线轮胎免征

3、消费税，翻新轮胎停止征收消费税小汽车1.乘用车2.中轻型商用客车含9座内乘用车、10～23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税摩托车高尔夫球及球具包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表包括不含增值税售价每只在1万元以上的手表游艇本税目只涉及机动艇木制一次性筷子关键词：木制；一次性实木地板含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板烟1.卷烟工业甲类卷烟——调拨价≥70元（不含增

4、值税）/条56%加0.003元/支，0.6元/条（200支），150元/箱（5万支）乙类卷烟——调拨价＜70元（不含增值税）/条36%加0.003元/支，0.6元/条，150元/箱（250条）商业批发5%2．雪茄烟36%3．烟丝30%5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsys

5、tem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve消费税要点第5页共5页酒白酒20%加0.5元/斤或500毫升，1元/公斤，1000元/吨啤酒甲类250元/吨乙类220元/吨包装物计税方式直接并入销售额计税①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。②对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。逾期并入销售额计税对收取押金（酒类（黄酒、啤酒除外）以外）的包装物，未到期押

6、金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）在确定消费税应税销售额时还要注意5+1个方面（教材141页-教材142页）：1．教材上有两个卷烟核定价格的公式，适用于没有调拨价格的情况（P141）。卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格。2．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。3．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销

7、售额计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。4．关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。酒类产品消费税有最低计税价格，增值税没有最低计税价格的规定。5．纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，消费税税率从高。白酒最低计税价格核