注会考试税法总结

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1、税法相法时间规定1、一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。负责审批的税务机关应在收到《增值税一般纳税人申请认定表》之日起30日内审核完毕。2、已开业的小规模纳税企业，其年应税销售超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底前申请办理一般纳税人认定手续。3、如果一般纳税人违反专用发票使用规定，税务机关除按税法规定处罚外，还要在6个月内停业其使用专用发票。4、由于海关出口误征，多缴纳税款的；海关核免检的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税，因故未装运出口申报退关的；纳税人可以从缴纳税款之日起的1年起，书面声明理由，连同纳

2、税收据向海关申报退税，逾期不予受理。海关自受理退税申请之日起30内作出书面答复，并通知退税申请人。5、企业所得税纳税人应在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报告和须缴所得税申报表；年度终了后45日，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表；年度终了后4个月内汇算清缴。在年度中间合并，分立，终止时，应当在停止生产，经营之日起60内汇算清缴。6、纳税人自领取营业执照之日起30日内向税务机关申报办理税务登记，税务机关应当自收到申报之日起30日内审核完毕。纳税人自工商行政管理机关办理变更登记之日起或有关机关批准或宣布

3、变更这日起30日内，申报办理变更登记。纳税人自工商行政管理机关办理注销登记之前或有关机关批准或宣告终止之日起15日内，向原税务登记办理注销税务登记。7、纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内设置帐簿。扣缴义务应当在法定扣缴义务发生之日起10内，按代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴，代收代缴税款帐簿。8、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国税地税局批准，可延期，但最长不得超过3个月。税法相关比例规定1、对增值税一定纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17%的法定税率征收增值税，对增值税实际税负超过3%的部分，即征即退，由企业用

4、于研究开发软件产品和扩大再生产。2、对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按7%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退，由企业用于研究开发集成电路产品和扩大再生产。3、增值税税率：①基本税率17%，如销售、进口货物、应税劳务；②低税率13%，如粮食、自来水、图书、饲料；③运费7%，扣除率抵扣；④废旧物容10%扣除率低扣；⑤商业企业小规模纳税人6%征收率；⑥商业企业以外的小规模纳税人征收率。4、无论属于小规模纳税人还是一般纳税人，下列特定货物销售征收率为4%①寄售商店售寄售物品；②典当业销售死

5、当物品；③销售旧货；④经有权机关批准的免税商店零售免税货物。税法公式一增值税1．视同销售行为组成计税价格=成本*（1+成本利润率）属应征消费税组成价格应加计消费税额组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1－消费税税率）2．纳税人兼营免税项目或非应税项目因无法准确划分不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额*（当月免税项目销售额，非应税项目营业额合计/当月全部销售额，营业额）委托加工应纳增值税进项税额=加工费*税率3．增值税应纳税额应纳税额=当期销项税额-当期进项税额4．小规模纳税人应纳税额应纳税额=销售额*征收率（销售额不含

6、收取的增值税）5．进口货物应纳税额计算应纳税额=组成计税价格*税率组成计税价格=关税完税价+关税+消费税6．出口不予退税货物应纳增值税应纳税额=出口货物销售收入*外汇人民币牌价*规定税率-进项税额7．外贸进出口公司退税应退税额=出口货物购进金额*退税率=出口货物进项税额-出口货物不予退税税额出口货物不予退税税额=出口货物购进金额*（增值税法定税率-适用的退税率）8．有进出口经营权生产企业出口货物退税当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期出口不予免征，抵扣和退税的税额）-上期未抵扣完税额当期出口不予免征，抵扣和退税的税额=当

7、期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（增值税法定税率-出口退税率）A．本季出口销售额≧同期全部销售额50%且季末应纳税额为负①应纳税额为负且绝对值≧本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=本季度出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率②应纳税额为负且绝对值≦本季度出口离岸价格*外汇人民币牌价*退税率时应退税额=应纳税额绝对值③结转下期抵扣进项税额=本期未抵扣完进项税额-应退税额9．没有进出口经营权企业委托外贸代理出口应退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*退税率10．外贸企业进料加工方式出口货物应退税额=出口货物应退税额-（

8、销售进口料件金额*税率-海关已对进口料件所征增值税）11．生产企业进料加工贸易方式出口货物当期不予抵扣和退税税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价