CPA考试《审计》考点-风险评估程序.docx

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1、2016CPA考试《审计》考点：风险评估程序询问对象获取信息治理层了解财务报表编制的环境内部审计人员了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性内部法律顾问了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等营销或销售人员了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排分析程序:分析程序既可用于风险评

2、估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，弁与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报，将分析程序的结果与识别重大错报风险时获取的其他信息一弁考虑，可以帮助注册会计师了解弁评价分析程

3、序的结果。观察和检查:观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，弁可以提供有关被审计单位及其环境的信息。实施观察和检查程序:1、观察被审计单位的经营活动2、检查文件、记录和内部控制手册3、阅读由管理层和治理层编制的报告4、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备5、追踪交易在财务报告信息系统中的出来过程（穿行测试）注会会计考点注会会计真题注会会计题库注会备考辅导注册会计师报名注会考试时间