[精选]市场营销第七章商品期货业务会计.pptx

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1、第七章商品期货业务会计[内容摘要]本章论述了商品期货交易的基本概念和特征，以期货投资企业为会计主体，阐述两种不同目的的期货交易——投机套利交易和套期保值交易的会计处理方法。第一节概述一、期货期货是相对于现货而言的，是标准化了的远期商品。二、期货交易1、特点：⑴期货交易的买卖对象是期货合约，而不是商品；期货合约：是期货交易的买卖对象或标的物，是由期货交易所统一制定的，规定了某一特定的时间和地点交割一定数量和质量商品的标准化合约。⑵期货合约标准化；一般期货合约规定的标准化条款有以下内容：（1）标准化的数量和数量单位（2）标准化的商品质量等级。（3）标准化的交割地点。（4）

2、标准化的交割期和交割程序。（5）交易者统一遵守的交易报价单位、每天最大价格波动限制、交易时间、交易所名称等等。⑶期货交易以交保证金的方式，通过期货交易所撮合，能够保证合约双方履约；⑷期货交易以公开、公平竞争的形式进行交易；⑸期货交易可以以少量的资金获取较高的利益，但相对而言风险也较高2、种类：按目的不同，分为套期保值和投机套利；套期保值：就是买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合约，以期在未来某一时间通过卖出(买入)期货合约来补偿现货市场价格变动所带来的实际价格风险。套期保值的类型最基本的又可分为买入套期保值和卖出套期保值。买入套期保值是指先通过期货市

3、场买入期货合约，持有多头，待实际买入现货后再卖出期货合约已冲销原有的多头部位平仓，以防止因现货价格上涨而遭受损失的行为；卖出套期保值则指先通过期货市场卖出期货合约，持有空头，待售出现货后再买入期货合约以冲销补仓，以防止因现货价格下跌而造成损失的行为。投机套利：利用市场出现的价差进行买卖从中获得利润的交易行为。两者的区别：交易目的不同，套期保值的目的是回避现货市场价格风险；投机目的是赚取风险利润；三、期货市场：是各种期货交易关系的总和。是在现货市场基础上发展起来的高度组织化和高度规范化的市场形式。1、产生、发展1848年美国芝加哥期货交易所2、功能（1）回避价格风险的功

4、能。（2）发现价格的功能。（3）有利于市场供求和价格的稳定。（4）节约交易成本。（5）期货交易是一种重要的投资工具，有助于合理利用社会闲置资金。3、结构由期货交易所、期货经纪公司、期货投资者、期货结算机构四个部分组成。期货期货经期货投资者纪机构交易所期货结算所四、我国的情况上海期货交易所：铜、铝、天然橡胶大连商品交易所：大豆、豆粕、玉米郑州商品交易所：小麦、绿豆会员制期货交易所形成期货市场监管部门、交易所、期货行业协会的三级管理体系五、期货交易会计：包括期货交易所会计、期货经纪公司会计、期货交易企业会计（要介绍的）第二节投机套利会计一、设立特殊会计科目⑴期货保证金：核

5、算企业向期货交易所或期货经纪公司划出和追加的用于办理期货业务的保证金。⑵期货损益：核算企业在办理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。⑶长期投资—期货会员资格投资：核算为取得会员资格而以交纳会员资格费形式对期货交易所的投资。⑷应收席位费：核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。⑸其他应付费—质押保证金：核算用质押品换取的期货保证金。⑹管理费用—期货年会费：核算有会员资格的企业向期货交易所交纳的年会费二、帐户处理（一）期货会员资格投资和年会费1、会员资格投资（1）取得会员资格，实际交纳会员资格费（2）申请退会、取消会员资格（3）转让会员资格2

6、、交纳席位占用费3、交纳年会费（二）缴存期货保证金保证金是指期货交易中确保买卖双方履约的一种财力保证，具体表现为期货经纪机构存入期货交易所或客户存入期货经纪机构一定金额的货币资金，或取得会员资格的企业存入期货交易所一定金额的货币资金。即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切往来均通过“期货保证金”科目核算。1、划出、追加保证金2、以质押品取得保证金3、不能及时追加保证金而处置质押品（为国债时）例1：某企业由于期货保证金帐户余额不足，按期货交易所的要求需要追加保证金，企业以五年期国债作为抵押，国债的帐面价值47万元，期货交易所划入企业保证金帐户的金额为42万元。由于企业不

7、能以货币资金追加保证金并收回作抵押的国债，期货交易所按规定将国债出售，所得价款54万元，期货交易所已将处置国债的剩余款项划入企业的保证金帐户。企业应作如下会计处理：（1）以国债抵押划入保证金时借：期货保证金420000贷：其他应付款—质押保证金420000（2）处置质押品借：其他应付款—质押保证金420000期货保证金120000贷：长期债权投资470000投资收益700004、不能及时追加保证金而处置质押品（为仓单时）例2：如例1，假如企业是以仓单作为质押品，上述处置收入不含增值税并作其他业务处理，该企业增值税税率为17%。该企业应作如下会计处理: