[精选]市场营销第七章外币业务会计.pptx

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1、第七章外币业务会计教学目的和要求：通过本章的学习，应了解外币业务及其外币报表折算的意义,理解外币报表折算汇率的选择方法，掌握外币业务的会计处理和外币报表折算.教学重点:外币业务会计处理方法及外币报表折算教学难点:外币折算方法第一节外币业务及外币业务会计•外币及外币业务•外汇及其汇率•外币业务会计的核算内容一、外币与外币业务(一)外币—ForeignCurrency1.概念：外币原本是指外国的货币,即指企业编制财务报表采用记账本位币以外的货币。广义的外币是指所有以外国货币表示的、能够用以国际结算的支付凭证。2.功能货币（记账本位币）(Function

2、alCurrency)功能货币是“企业从事经营活动的主要经济环境中的货币”。功能货币一经选定，企业的现金流量和经营成果应以此作为计量单位，不得随意变更。就国内企业（domesticEnterprise）而言，功能货币本国货币就跨国公司（TransnationalCorporation）而言，涉及到功能货币的选择.母公司的报告货币?子公司所在国的货币？宜于以母公司报告货币作为功能货币的条件是：①直接影响母公司的现金流量，经常地汇回母公司②销售市场主要在母公司所在国，以该国通用货币标价③财源主要来自母公司，或依靠母公司偿付债务④公司间经常存在大量的内部交易

3、…不符合上述条件的，一般适宜于以子公司所在地货币作为功能货币.（二）外币交易（外币业务）外币交易是指以外币进行的款项收付、往来结算以及计价等经济业务.《我国企业会计准则》规定外币交易主要包括：①买入或卖出以外币计价的商品或劳务;②借入或借出外币资金;③接受外币投资；④货币之间的相互兑换；⑤期末对外币交易事项的折算调整；⑥其他以外币计价或者结算的交易.《国际会计准则21》规定：外币业务是指以外币计价或要求以外币结算的业务，包括企业进行的下列业务：①买入或卖出以外币计价的商品或劳务;②借入或借出以外币结算的资金而形成的应付或应收款项;③充当尚未履行的外币业

4、务合同的一方;④购置或处理外币资产，承担或解散外币债务.二、外币及其汇率等概念（一）外汇、汇率1.外汇(foreignexchange)外汇是“国外兑汇”或“国际兑汇”的简称。兑不同货币之间的兑换汇资金在不同国家或地区间的转移.国际货币基金组织（IMF）认为:外汇是一种在国际收支逆差时可以使用的债权.具体包括：银行外币存款库存外国货币外币支付凭证外币有价证券其他外币资金2.汇率及其标价方法汇率也称汇价或外汇汇价，指一国货币与另一国货币的比价或比率。其标价方法有两种：(1)直接标价法(directquote）:是以外币为基准，将一定单位的外币折算成本国货

5、币的方法.如：美元外汇牌价1：6.1555欧元外汇牌价1:8.0728澳元外汇牌价1:6.3458港币外汇牌价1:0.7934……(2）间接标价法(indirectquote)以本国货币为基准，将一定单位的本国货币折合为某种外币.如：美元外汇牌价1：0.1625欧元外汇牌价1:0.1239澳元外汇牌价1:0.1575港币外汇牌价1:1.2604……3.汇率的分类（1）按汇率的制定和使用方式分：市场汇率(marketrate)法定汇率(officialrate)※在会计处理上，经外汇市场进行的外币实际兑换，应采用市场汇率.（2）按汇率入账的时间分：现行汇

6、率（currentrate）历史汇率（historicalrate）现行汇率:是指交易发生当日或会计报表日的汇率.历史汇率:是指最终取得外币资产或承担外币负债时日的汇率.（3）按从事外汇经营的银行和经纪人角度分：①买入汇率（bidrate）:是指银行向客户买入外币时所采用的汇率，即买入价.②卖出汇率（offerrate）:是指银行向客户出售外币时所采用的汇率，即卖出价.※在实际工作中，普通的惯例是采用中间价（mid-rate）.(4)按外汇交易的交割期限分:①即期汇率（spotrate）:指外币买卖双方成交后即时交割所采用的汇率.②远期汇率（forwa

7、rdrate）:指外币买卖双方成交后，并不即时交割,而是约定以后一定期限内交割所采用的约定汇率.远期汇率高于即期汇率的差额，叫外汇升水（exchangepremium）.远期汇率低于即期汇率的差额，叫外汇贴水（exchangediscount）.（5）汇率制度①最初是1816年英国首先实行货币制度的金本位制.②1944年7月布雷顿森林会议上确定采用固定汇率制.③浮动汇率制是指一国货币对外国货币的汇率不加以固定，而由市场供求关系决定的一种汇率制度.自由汇率制:完全由外汇市场供求关系决定的汇率.管理浮动制:由政府根据本国经济发展需要采用一定方式干预外汇市场

8、，使其不发生剧烈波动.※我国实行的是管理浮动制(二)外币折算与外币兑换1.外币折算（forei