商品期货套期业务 常用会计分录大全 第十章商品期货业务

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1、商品期货套期业务常用会计分录大全第十章商品期货业务第十章商品期货业务⒈期货会员资格投资⑴取得基本席位①交纳会员资格费时取得借：长期股权投资–期货会员资格投资贷：银行存款②申请退会、转让或被取消会员资格,年末借：银行存款（实收金额）贷：长期股权投资–期货会员资格投资[期货损益]⑵取得基本席位之外的席位①交纳席位占用费时借：应收席位费贷：银行存款②退还席位时（不可转让）借：银行存款贷：应收席位费⒉支付年会费企业交纳年会费时借：管理费用–期货年会费贷：银行存款⒊商品期货交易⑴9交纳初始或追加保证金时借：期货保证

2、金贷：银行存款注：划回保证金时作相反分录⑵提交质押品①提交质押品划入保证金时借：期货保证金（实际作价金额）贷：其他应付款–质押保证金②收到退还的质押品借：其他应付款–质押保证金贷：期货保证金③处置质押品（企业不能及时交纳保证金时）i质押品为国债借：其他应付款–质押保证金期货保证金（差额部分）贷：长期债权投资∕短期投资（国债账面值）投资收益（处置收入-国债账面值）ii质押品为仓单（视同销售）借：其他应付款–质押保证金期货保证金（差额部分）贷：其他业务收入（处置收入）应交税金–增–销（处置收入*17%）同时结

3、转仓单成本借：其他业务支出贷：物资采购⑶开新仓、对冲平仓、实物交割①开新仓，因在交易前已交纳了一定数额的保证金，作为交易的准备金，故可不作会计处理②对冲平仓i实现平仓盈利时借：期货保证金（结算日价-原价）9贷：期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注：如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的，不划归会员或客户，平仓亏损则由客户或会员承担；如因国家政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的，其平仓盈利划归会员或客户所有。③实物交割I对仓平冲，处理同上II实物交割i企业被确认为买方借：物资采购（实际交割款）应交税金–增

4、–进贷：期货保证金注：实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确认为卖方借：期货保证金贷：主营业务收入应交税金–增–销同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品注：在实物交割中企业收到违约罚款收入借：期货保证金贷：营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借：营业外支出贷：期货保证金⑷支付交易手续费借：期货损益贷：期货保证金注：手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时9借：期货保证金－套保合约贷：期货保证金－非套保合约、银行存款

5、⑵现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理①平仓盈利借：期货保证金－套保合约贷：递延套保损益注：若是亏损，则作相反的会计分录。同时，结转其占用的保证金借：期货保证金－非套保合约贷：期货保证金－套保合约②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借：递延套保损益贷：期货保证金－套保合约③套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比，冲减或增加被套期保值业务的成本（以盈利为例）借：递延套保损益贷：物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损，则作相反的分录。⑶如果现货交易已经完成，套

6、期保值合约必须立即平仓，并按上述方法进行核算。9商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。例：假设某企业为粮食加工企业，预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份，绿豆现货价格为每吨2500元左右，预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺，无法购入绿豆；因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。（1）2000年2月1日，开新仓买入300吨绿豆期货合约，每吨2500元，按5%支付保证金，建立套期保值头寸：借：期货保证金－套保合

7、约37500（300*2500*5%）贷：期货保证金－非套保合约37500（2）2000年3月3日，卖出平仓，实现盈利45000借：期货保证金－套保合约45000（（2650-2500）*300）贷：递延套保损益45000同时转回套保上的保证金：借：期货保证金－非套保合约82500贷：期货保证金－套保合约82500（3）2000年4月1日购入现货绿豆300吨，每吨2600元：借：库存商品－绿豆780000（300*2600）应交税金－增（进）101400（780000*13%）贷：银行存款881400同时

8、转出递延套保损益借：递延套保损益45000贷：库存商品45000因此，将递延套保损益与成本配比后，300吨绿豆的成本为735000元（780000-45000），每吨成本为2450元，从而实现了回避现货价格风险的目的。（由此可见，本例套期保值的原理是：在2月份企业现金短缺，无法购入低价现货，而预计4月份现货价格将上涨；用少量资金购入低价期货合约，如果49月份绿豆现货价格上涨，则期货价格也将上涨，卖出期货合约后，正好可以用期货上