个人所得税计算.docx

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1、个人所得税计算考虑到很多人对我国的个人所得税制不是太清楚，要想很好地对个人所得进行纳税筹划，有必要对个人所得税的基本计算做一下初步了解。一、工资、薪金所得的纳税计算（一）工资、薪金所得纳税的一般纳税计算计算公式：（月工资、薪金所得—800/4000）适适用税率一速算扣除数[例1]某纳税人2000年6月份在中国境内取得工资、薪金收入4800元，请计算其应纳税额。应纳税所得额=4800-800=4000（元）应纳税额=4000X15%25=475（元）因此该纳税人6月份应纳税额为475元。（二）同时取得两处（及以上）工资、薪金所得的纳税计算同时在多处取得的工资、薪金所得，应合并计算应纳税额。[例2

2、]某纳税人同时在中国境内两家企业任职，2000年7月份在该两公司分别取得工资类所得2000元、2200元，试计算该纳税人7月份应纳税额。应纳税所得额=2000+2200-800=3400（元）应纳税额=3400X15%25=385（元）因此该纳税人7月份应纳税额为385元。（三）雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的纳税计算在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应代扣代缴应纳的个人所得税。为了便于征管，税法规定，对于雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的采取由支付者一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时,

3、按照税法的规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接适用税率，计算应纳税额。[例3]刘某为中国某公司的雇员，1999年12月被公司派遣到某外商投资企业工作。2000年7月该纳税人获得派遣公司工资2000元，外商投资企业工资收入2500元。试问该纳税人7月份应交纳个人所得税多少？外商投资企业应扣缴税款=（2500—800）X10%25=145（元）派遣公司应扣缴税款=2000X125=175（元）刘某应自行申报补缴税款=（2500+2000-800）X15%使5—（145+175）=110（元）以上所述纳税人，应在一定的期限内到一固定的税务机关，就其所

4、有工资、薪金所得合并申报纳税，多退少补。（四）特定行业职工工资、薪金所得的纳税计算为了照顾某些特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他行业，因季节、产量等因素的影响，对于这些行业的工资、薪金所得应缴的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即每月按实际工资、薪金数额预缴，年度终了后30日内按年计算多退少补。[例4]某采掘业职工，在1999纳税年度1月—11月份，实际取得工资、薪金数额为22000元，按规定共预缴个人所得税款980元，年终又领取工资、奖金6500元。试问该纳税人年终应缴纳个人所得税款为多少？应缴税款={[（22000+6500）+12—800]X10%—

5、25}980=210（元）因此该纳税人年终应缴税款610元。（五）境内、境外都有工资、薪金所得的纳税计算对于在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得都应征税，并且分别计算。[例5]王先生在中国境内有住所，2000年6月在中国境内取得工资、薪金所得4000元，同时又从英国取得工资类收入折合人民币10000元。请问王先生6月份应缴纳个人所得税多少？境内应缴税额=（4000-800）X15%125=355（元）境外应缴税额=（10000-4000）X20%375=925（元）7月份共应缴税款=355+825=1180（元）（六）一次性取得数月奖金、年终加

6、薪的纳税计算个人取得的数月奖金、年终加薪，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算税款。对于上述所得，不再减除费用，如果纳税人获得该项所得的当月工资、薪金所得不足800元，可以扣除其不足部分。[例6]某纳税人1999年12月获得工资500元，同月又获得年终奖金2000元。试问该纳税人12月应缴个人所得税款为多少？应纳税款=(2000+500—800)X10%25=145(元)[例7]某纳税人1999年12月取得工资类收入3000元，同月又取得奖金8000元。试问该纳税人12月份应缴纳个人所得税款为多少？工资应纳税额=（3000—800）X15%任5=205（元）奖金应纳税额=8000X20375=

7、1225（元）该纳税人12月共应缴纳税额=205+1225=1430（元）。（七）实行年薪制取得工资、薪金所得的纳税计算对于实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本工资收入，按照一般的工资、薪金所得的计算方法，扣除800元的费用后适用税率并预缴，到年度终了后，合并其全年的总收入（包括基本工资和效益工资），再按12