浅议如何完善企业全面预算管理

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1、浅议如何完善企业全面预算管理　　摘要：全面预算管理是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，具有全面控制和约束力，它不仅是一种管理制度和控制方略，更是一种管理理念。近年来，随着企业改革的不断发展与深化，全面预算管理在促进企业发展，提升企业核心竞争力方面发挥着越来越重要的影响和作用。本文分析了企业全面预算管理普遍存在的问题，并在此基础上着重阐述笔者对企业实施全面预算管理的几点看法和具体措施。关键词：企业；全面预算管理；措施中图分类号：F812.3文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）03-0-01全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的

2、经营活动和相应结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理体系则是以企业战略为出发点确定企业预算目标，通过预算管理循环体系、预算管理组织体系、预算管理内容和方法体系、预算管理调控体系、预算管理业绩考评体系构建，实现预算管理规划、控制、沟通、协调、激励功能。5一、实施全面预算管理的必要性全面预算管理是企业为贯彻其发展战略方针而进行的有效管理计划、协调、控制、激励以及评价其自身生产经营等状况的一种机制，它能有效地对公

3、司未来的投融资、经营、财务活动等进行预测，即对企业未来的生产、经营进行规划、控制、协调。并帮助企业管理者进行合理的计划、协调、控制和业绩评价，实行全面预算管理可增强企业经营决策的科学性，提高企业综合盈利能力；还能明确企业各项目标，使企业管理方式转向间接管理，有利于企业各部门的经济活动保持协调一致，从而保证利润目标的实现。实行全面预算管理强化了企业管理中的控制工作，而且在评价工作业绩方面发挥重要作用。二、当前企业全面预算管理存在的问题5（一）全面预算管理的科学性认识不足，缺乏全局性考量。企业集团普遍缺乏较为完善的预算指标体系，许多公司重财务预算，重费用控制，而轻业务

4、预算、资本预算，尤其是对项目投资缺乏预算。部分企业高级管理人员也认为预算是财务部门的工作，其他部门很少直接参与预算编制工作，各业务也认为财务部分配的各类费用也只是一个讨价还价的过程，缺少对公司全局利益的考量，而预算的基础是公司的各种业务、投资、资金、人力资源、市场开发以及管理的策略和计划，不仅仅是解决“做什么”，关键是确定“如何做、怎么做”的问题。（二）对全面预算管理重视不够，缺乏完善的组织体系。预算的重点应在过程控制，而不仅仅是结果控制，是来规划防火，而不是救火。完善的预算组织是预算管理目标实现的基础，不少企业缺乏一个系统的、完善的、强大的预算组织体系和高效快捷

5、的权威组织机制，在推进全面预算管理过程中，制定目标的上级和基层实施者间缺乏实质性的交流和共事，预算脱离实际，不能落实预算目标及对预算进行考评和监督，全面预算管理难以有效落实，最终沦为“纸上谈兵”。（三）预算考核制度不完善。目前，在全面预算管理实施过程中，往往侧重于预算的编制和执行，而轻视预算的执行考核，对预算差异往往也不能进行深入分析，难以确定预算差异产生的原因。具体表现在：一是对各预算管理的责任部门进行考核的时候，往往注重奖励而轻视处罚，对发生预算差异的时候，往往过于强调客观因素的发生导致的预算差异的发生，而对于主观方面的因素往往避重就轻。在进行考核的时候，往往

6、因为是在企业内部开展的考核工作，难以避免出现人情考核的情况，往往使考核缺乏必要的公正性。二是在预算指标完成情况不好的时候，往往通过内部调整指标的形式来进行预算修订，使预算失去了其固有的刚性。三、企业完善全面预算管理的措施5（一）树立全面预算的观念，以企业战略为导向，使全面预算管理成为协调公司战略与年度目标，促进企业发展壮大的纽带。企业集团的全面预算是一个包括业务预算、专门决策预算（资本预算）、财务预算在内的完整体系。首先，业务预算是全面预算的起点，只有先确定下一年度的经营目标，其他的变量才能在经营目标变动的基础上进行测算，为保证经营目标合理、有效，业务部门必须积极

7、参与编制全面预算。其次，专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目或一次性专项业务所编制的预算，这类业务因不是经常发生，往往被排除在预算体系之外，然而恰恰是该类业务资金占用量大，对企业战略目标的完成起着重要制约作用。最后，全面预算管理是以财务预算为核心的延伸和拓展，各种预算最终会表现为财务预算，但预算的基础是公司的各种业务、投资、资金、人力资源、市场开发以及管理的策略和计划，这些工作内容有赖公司高管层级各职能部门的选择、决策。5（二）完善公司治理结构，建立健全预算组织体系。健全、规范的公司法人治理结构是企业能够有效实施全面预算管理的基础。完善公司治理结构，优化公

8、司的组织机