浅议税收筹划在保险业中应用

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1、浅议税收筹划在保险业中应用　　【摘要】现代经济发展中，税收筹划已经成为了一个重点，是企业财务的重要课题之一。目前，我国保险业的发展形势较好，保险中介机构稳健发展，同时市场优胜劣汰机制显现。本文列述保险业在税收筹划方面的一些方法和案例，从而对保险公司在税收筹划方面出现的问题提供一些帮助。【关键词】税收筹划；保险业；纳税人一、税收筹划概述税收筹划是指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，以税收政策为导向，通过投资、理财、组织、经营等事项的事先安排和策划以达到税后财务利益最大化的经济行为。二、保险业税收筹划的意义保险公司加强纳税筹划，是增强保险公

2、司（以下简称：纳税人）实力的一个重要手段。尤其对于财产保险公司，由于其所纳税收占其支出的比重较大，研究纳税筹划的意义更加重大。1.有助于抑制自身自觉和不自觉的偷、逃税行为，树立诚实纳税人的良好形象。92.有助于优化险种结构和经营方向。保险公司根据税法中税基与税率的差别、根据税收的各项优惠政策，进行险种结构和经营方向的优化，尽管在主观上是为了减轻税赋，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向险种结构合理和经营方向正确的道路上来。3.有助于提高公司的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本和利润是公司经营管理和会计管理的基本要素，节税的目的就是为了实现资金、

3、成本和利润的最佳效果，以达到公司税后利润的最大化。4.从长远和整体来看，节税不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量，所以进行税收筹划，既符合国家利益，又能增强公司实力。节税有利于公司，也有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济有计划按比例发展。三、保险业税收筹划的具体分析（一）营业税筹划目前财产保险公司营业税率为5%，节税的重点在营业额。主要有三种方式：应税项目定价、扩大免税项目、分保业务。下文将详细阐述各种方法的应用。91.应税项目定价。当前，财产保险的保险费率正逐步走向市场化，也就是说在保险费率的确定越来越多地采取保险人和被保险人双方协议价

4、格的方式。这样，就为财产保险公司以较低的价格申报营业税、少缴营业税提供了可能。如果保险人采取较低的定价，就可降低应纳税额。而且在此同时，还可以向被保险人提出提前付款、签订长期合同等优惠条件，从而使纳税人——财产保险公司得到总体的、长远的利益。2.扩大免税项目。目前，财产保险的免税项目主要有：出口货运险种、养两业保险、开展保费到期返还投保人业务、个人投资分红保险业务。（1）对于出口货运险而言，一方面加大投入，调动出口货运险展业人员的积极性，增加该险种的保费收入；另一方面通过条款的修订，扩大保障范围或增加附加险，从而在技术上促进出口信用险保费的增加。（2）对于种、养

5、两业保险而言，随着入世我国的农业经济发展水平将得到较大的提高，届时种、养两业保险将有较大的开发空间。（3）开展财产、人身保险业务，且该项业务具有保费到期返还给投保人的特点。根据我国《营业税暂行条例》的规定，保险公司向投保人收取的保险费属于营业额，而不是储金的利息收入，所以该笔业务的营业额为2900万元。（4）根据财政部、国家税务总局财税字[1994]002号文件，对保险公司开办的个人投资分红保险业务，取得的保费收入免征营业税。93.分保业务。初保险业务的营业额为全部险保费收入减去付给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。例如某保险公司为卫星发射业务

6、提供保险，根据合同规年：发射失败，将赔偿2000万人民币。全部保险费收入为200万人民币。该保险公司以分保形式支付给另一保险公司保费100万元，否则此项业务应纳营业税为：（2000000-1000000）×5%=50000（元），代扣代缴分保人营业税为1000000×5%=50000（元）。（二）企业所得税筹划企业所得税在财产保险公司经营中从纳税总额上仅次于营业税，且由于其与财产保险公司经营中的各项收支息息相关，特别是财产保险公司的经营内容是财产损失和责任风险，在经营上有其特殊性，所以搞好财产保险公司的所得税筹划，体现了财产保险公司的整体经营水平，对提高财产保险

7、公司的经营管理水平，有着十分重要的意义。企业所得税纳税筹划的重点一般包括准予从收入额中扣除的项目、免于计入应纳税所得额的项目和减免税优惠项目等三个主要方面，财产保险公司也是同样。91.免于计入收入总额的纳税筹划。保险企业的下列项目，在计征企业所得税时，允许在税前扣除：（1）代理手续费不超过8%据实扣除；（2）佣金不超过保费5%据实扣除；（3）按不超过营业收入5%业务宣传费据实扣除。开业不满3年的保险企业，按不超过营业收入0.9%的，据实扣除；（4）按不超过营业收入0.3%招待费据实扣除；（5）财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务，按不超过当年自留保费

8、收入的0.8%据实扣除；