浅议税收筹划在企业生产经营中应用

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1、浅议税收筹划在企业生产经营中应用　　摘要：本文通过税收筹划在企业生产经营中的应用，阐述企业如何根据国家税法的有关条款进行税收筹划，合理合法的降低企业的经营成本，提高经济利益，从而增强企业的发展力和市场竞争力。关键词：税收筹划；企业；生产经营；应用中图分类号：F810.42文献标识码：A文章编号：1006-4311（2013）17-0146-020引言税收筹划可以追溯到20世纪30年代的英国，对于我国而言由于市场经济起步较晚，税收筹划在入世后才更多的被企业所用。但纳税作为一个担负着企业日常财务工作中的非常重要的方面，税收筹划越来越成为人们关注的热点所在。企业税收筹划

2、有效开展，合理合法的降低企业的经营成本，才能提高经济利益，增强企业的发展力和市场竞争力。1现代企业税收筹划的定义7所谓税收筹划，是纳税人在遵守税法的前提下，利用税收优惠的规定以及选择适当的纳税方法以及收支的合理安排等方法来减轻税负获得节税利益。税收筹划有狭义广义之分。狭义的税收筹划仅指节税；广义的税收筹划既包括节税，又包括避税和税负转嫁。随着税收征管体系的不断发展和完善，税收筹划则更为企业的所有者所重视，以至于税收筹划在企业的生产经营、管理和会计核算等各个方面发挥了不可小觑的作用。2现代企业税收筹划的方法随着现代企业制度的建立，税收筹划是现代企业管理的一个重要内容

3、，它涉及财务决策、会计核算、投融资、生产、经营以及法律等多个领域，影响深远。对于税收筹划的分类，根据其内容可以分为分税种筹划法、分行业筹划法、经营活动筹划法等。由于税收筹划的技术性和实用性都非常的强，所以税收筹划的方法也不一样，税收筹划的方法是对具体的税后行为的指导，具有很强的现实意义。①调整成本法。即合理调整企业的成本，有效的途径主要有存货计价法、折旧计算法和费用列支法等等。②收入控制法。即通过合理的控制收入，减少所得，减轻赋税负担。具体的做法是通过税收筹划将企业的收入控制在某个水平内，避免因所得剧增导致负税猛增的情况法发生，也就是利用税收筹划做到负税的稳定和心

4、中有数。③运用低税环境进行税收筹划。我们通常所说的低税环境主要是指，企业经营的对象主要针对税率较低、税负较轻的区域、行业和产品上面。3税收筹划在生产经营中的应用3.1采购活动中的税收筹划3.1.1采购渠道的选择7销售方身份不同会对采购方的税负产生直接的影响，像小规模纳税人采购原材料，由于无法取得增值税专用发票，或者取得的增值税专用发票上注明的征收率很低，采购方可以做进项税抵扣的税额很少，在销项税额不眠的情况下就会增加应缴的增值税。因此，在一般情况下应该选择一般纳税人作为采购对象。当然在实际中有些小规模纳税人为了留住客户也会采用降价的销售方式进行销售。所以我们要根据

5、价格折扣临界点来进行选择采购的渠道，从而降低企业的税负。3.1.2采购时间的确定市场的发展是瞬息万变的，购置物品的支付价格也受到供求关系的重大影响，在企业的采购阶段，企业作为买方常常会作为负税人选择恰当的购货时间对于企业转嫁税负有着重要的作用。供给量和需求量的关系常常也作为企业选择购货时间的依据，充分的市场分析预测也是购货时间税收筹划的关键。3.1.3采购结算方式的选择企业的结算方式一般可分为两种，一种是赊购另一种是现金采购。企业可以与销售方商议一些方法，例如：为复出货款，先去的对方开具的增值税发票；采取赊销和分期付款方式，是出货方垫付税款，是企业自身获得足够的资

6、金调度时间应利用税法上的一些税收优惠来降低企业的税负达到企业利益尽可能最大化的目的。3.2存货计价方法的筹划7作为企业材料存货资金是流动资金的重要组成部分材料费用也在禅城片中占有很大的比例，在市场经济条件下材料价格总是不断的变化，这势必会影响到企业的销售成本进而影响利润，并对企业的税收负担产生一定程度上的影响，所以要根据企业的实际情况选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法。3.3固定资产折旧的税收筹划企业可以根据实际情况选择不同的折旧方法。选择不同的折旧方法会影响固定资产折旧额的大小同时影响当期产品成本的大小，进而影响企业利润水平和应

7、缴纳的企业所得税税金。4税收筹划在财务管理方面的应用4.1投资过程的税务筹划企业所得税之后的净收益，是每一个企业在进行投资决策之前最关注的。所以说，企业所得税是对企业的投资决策起重要的影响作用的。4.1.1投资地点的税务筹划7我国目前多的税征收的比率在不用的地区间是不一样的标准，如经济特区、沿海开放城市、国务院批准的高新技术开发区等等这些地区所在的企业，其所得税率的收取一般是15%，而其他地区却高达33%，仅仅是所得税相差就有18的点的百分比。可见，企业在进行投资地点的选择时，一般企业都会选择在税收负担轻的城市进行投资。国家通过征收所得税的政策来引导企业对地方经济

8、的投资，近