最新第七章关税-Microsoft-PowerPoint-演示文稿幻灯片.ppt

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1、第七章关税-Microsoft-PowerPoint-演示文稿第一节税种的设置一、税种的设置（一）关税的性质和类型关税是海关对进出关境的货物或物品征收的一种税。注意关境的概念注意货物和物品的区别第一节税种的设置“关境”是一个国家海关法令完全实施的境域。在通常情况下，关境和国境的境域是一致的，但是关税同盟和自由贸易（区）、出口加工区的出现，使二者发生了分离。第一节税种的设置（二）关税的特殊作用1、保护本国产业2、调节国内市场的商品供求关系3、调节商品的进出口总量，维护国际收支平衡4、贯彻平等互利原则，谋求对

2、等待遇三、关税的产生和发展二、征税对象、纳税人（一）征税对象关税的征税对象是准许进出口的货物和物品。其中，货物是指国与国之间贸易性商品物资物品则是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。二、征税对象、纳税人关税的具体征税对象是依照《中华人民共和国进出口税则》确定的。自2007年1月1日起，我国采用以世界海关组织2007版《商品名称及编码协调制度》为基础的进出口税则。二、征税对象、纳税人（二）纳税人进口货物的收货人出口货物的

3、发货人进境物品的所有人三、税基和税率（一）税基1、概述从价关税的税基是货物与物品的价格从量关税的税基是货物与物品的数量完税价格三、税基和税率2、进口货物的完税价格（1）一般进口货物：以成交价格为基础的完税价格进口货物的完税价格由海关以符合《中华人民共和国进出口关税条例》所列条件的成交价格，以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费为基础审查确定。注意起卸前案例1某公司从国外进口A商品一批，以境外口岸离岸价格成交，货价折合人民币800万元，该批货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费150万

4、元人民币，保险费30万元人民币。请计算该公司进口该批货物的关税完税价格。解：关税完税价格=800+150+30=980（万元）三、税基和税率3、出口货物的完税价格（1）以成交价格为基础的完税价格出口货物的完税价格=离岸价格/（1+出口关税税率）（2）海关估定完税价格三、税基和税率（二）税率税率设置原则(1)对进口国家建设和人民生活所必须的，而且国内不能生产或供应不足的动植物良种、肥料、粮食等，予以免税或采用低税；三、税基和税率（2）原材料的进口税率一般比半成品、成品要低；（3）对于国内不能生产的机械设备和

5、仪器、仪表的零件、部件，其税率应比整机低；（4）对于国内已能生产的非国计民生所必须的物品，应制定较高的税率；三、税基和税率（5）对国内需要进行保护的产品和国内外差价大的产品，应制定更高的税率；（6）为了鼓励出口，对绝大多数出口商品不征出口关税，但对在国际市场上容量有限而又竞争性强的商品，以及需要限制出口的极少数原料、材料和半制成品，征收适当的出口关税。三、税基和税率1、进口关税税率（1）固定税率自2002年1月1日起，进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期

6、限内可以实行暂定税率。三、税基和税率（2）变动税率报复性关税任何国家或者地区违反与我国签定或者共同参加的贸易协定及相关协定，对我国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。反倾销税、反补贴税和保障性关税三、税基和税率2、出口关税税率我国征收出口关税的商品较少，税率较低。2007年1月1日起实施的出口关税税则中，税率最低的为20%（鳗鱼苗），最高为50%（如锡矿砂及其精矿）。3、入境物品的税率三、税基和税率四、税收优

7、惠（一）法定免税（二）法定减税（三）临时规定的免税或减税三、税基和税率五、税额计算从价计征的货物：应纳税额=完税价格×税率从量计征的货物：应纳税额=货物数量×税率案例2江苏某公司从国外进口机械设备一台，以运抵上海港的货价加运费价格180000美元（汇率1：7.1）成交，运抵上海港起卸前的保险费540美元；该机械设备由上海港运至江苏该公司的运费为5000元人民币，该企业在车间发生安装调试费3000元人民币，关税税率为10%。请计算该公司进口该批设备的关税。注意；起卸后案例2答案关税完税价格=（180000+

8、540）×7.1=1281834(元)应纳关税=1281834×10%=128183.4(元)关税完税价格的确定进口货物的下列费用应当计入完税价格:1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费;2.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用;3.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;……案例3某公司进口机械设备2台，以境外口岸离岸价格成交，每台货价折合人民币200万元（其中包括：①向境外采购代理人支付的买方佣