最新病理性高度近视,而病理性近视一定是 ..10PPT课件.ppt

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1、病理性高度近视,而病理性近视一定是..10为帮助大家更好的理解掌握总局57号公告的政策要点，我们以A企业（以下简称总机构）作为操作实体举例说明，案例内容涉及汇总纳税企业的设立、总分机构的预缴、年度汇算清缴、分支机构不提供分配表的处理等，案例中金额单位均为万元。实际操作案例某公司创建于2009年，总部位于北京朝阳区，在北京东城、西城设有分公司，其企业所得税由地税部门负责征管。一、总机构基本情况步骤二：总机构应缴纳的税款=200×50%=100万元，其中的50万元为财政集中分配所得税，另50万元为总机构应分摊所得税。分支机构应缴纳的税款=200×50%=100万元。步骤三：根据分配比例

2、计算分配税款额。东城分公司=100×0.38=38万元；西城分公司=100×0.465=46.5万元；重庆分公司=100×0.155=15.5万元。三、总机构预缴上述实例是建立在总机构与各分支机构适用税率均为25%的前提基础上，若重庆分公司符合总局2012年第12号公告要求，适用15%税率，则应先计算分配应纳税所得额，再乘以各自适用税率计算应纳所得税额，加总后计算分配所得税额，具体计算方法如下。注意事项步骤一：根据分支机构三因素权重计算税款分配比例。东城分公司分配比例=（400÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1000÷3000×0.3）=0.14+0.14+0

3、.1=0.38西城分公司分配比例=（500÷1000×0.35）+（80÷200×0.35）+（1500÷3000×0.3）=0.175+0.14+0.15=0.465重庆分公司分配比例=（100÷1000×0.35）+（40÷200×0.35）+（500÷3000×0.3）=0.035+0.07+0.05=0.155不同税率地区间的计算过程步骤二：计算总机构应分摊的所得额=800×50%=400万元。步骤三：计算分支机构应分摊的所得额东城分公司=800×50%×0.38=152万元；西城分公司=800×50%×0.465=186万元；重庆分公司=800×50%×0.155=62万

4、元。不同税率地区间的计算过程步骤四：计算总机构应纳所得税额=400×25%=100万元。步骤五：计算分支机构应纳所得税额东城分公司=152×25%=38万元；西城分公司=186×25%=46.5万元；重庆分公司=62×15%=9.3万元此时重庆分公司的10%税率差为6.2万元不同税率地区间的计算过程步骤六：将总机构和分支机构分别计算的应纳所得税额汇总。100+38+46.5+9.3=193.8万元。步骤七：将汇总后的应纳所得税额按照分配比例分摊。不同税率地区间的计算过程总机构应分摊税款=193.8×50%=96.9万元，其中的48.45万元为财政集中分配所得税，另外的48.45万元

5、为总机构应分摊所得税。各分支机构应分摊税款=193.8×50%=96.9万元。东城分公司=96.9×0.38=36.82万元；西城分公司=96.9×0.465=45.06万元；重庆分公司=96.9×0.155=15.02万元不同税率地区间的计算过程行次项目累计金额2营业收入20003营业成本12004利润总额800…………9实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）80010税率(25%)25%11应纳所得税额20012减：减免所得税额6.213减：实际已预缴所得税额014减：特定业务预缴（征）所得税额015应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）193.816减：以前

6、年度多缴在本期抵缴所得税额017本期实际应补（退）所得税额193.8…………26总机构应分摊所得税额（15行或22行或24行×总机构应分摊预缴比例）48.4527财政集中分配所得税额48.4528分支机构应分摊所得税额(15行或22行或24行×分支机构应分摊比例）96.9…………预缴申报表的填写---主表纳税人识别号应纳所得税额总机构分摊所得税额总机构财政集中分配所得税额分支机构分摊所得税额……193.848.4548.4596.9分支机构情况纳税人识别号分支机构名称三项因素分配比例分配税额收入额工资额资产额……东城分公司40080100038%36.82……西城分公司500801

7、50046.5%45.06……重庆分公司1004050015.5%15.02合计—10002003000100%96.9预缴申报表的填写---分配表分支机构在每月或季度终了后15日内取得总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表》（复印件），并随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》报送。四、分支机构预缴年度汇算清缴时总、分机构的计算、分配方法与预缴相同。需要注意的是，总机构年度汇算清缴如果发生退税行