最新模块3--筹资活动幻灯片.ppt

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1、模块3--筹资活动3.1一般企业及其主要交易和事项3.1.1一般企业的概念及其组织性质1.一般企业的概念以从事产品生产和销售，或只从事商品销售以及提供劳务为其主要经营活动内容的企业。分别称为工业企业（也称制造业）、商业企业和劳务企业。工业企业商业企业劳务企业一般企业商业银行保险行业证券行业特殊企业2．一般企业的性质一般企业与商业银行、保险公司和证券公司等企业一样，是以盈利为其主要经营目标的经济组织。工业企业商业企业劳务企业一般企业商业银行保险行业证券行业特殊企业以盈利为其主要经营目标一、投入资本（金）的核算（一）投入资本（金）概念《企业财务通则》规定：设立企业必须有法定的资本金。《

2、公司法》规定：以生产经营和商品批发为主的公司注册资本的最低限额不得少于人民币50万元；…实收资本——……核算企业投资者按照企业章程、合同或协议的约定投入企业的资本。①为什么投资者设立公司首先必须投入资本？②注册资本、实收资本之间是什么关系？一、筹资交易（一）资本筹资■资本金制度—注册资本；增资；减资※企业资本金实行保全制度，即投资者将资本金投入企业以后，一般不得随意抽回。■主要账户设置“实收资本”（或“股本”）：指投资人投入到企业中的各种资产的价值，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用的。“资本公积”：“资本溢价”和“其他资本公积”是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源

3、取得的，由所有投资者共同享有的资金。资本公积可以用于转增资本。说明：属于所有者权益类账户；实收资本是一种永久性资本，平时没有借方发生额，企业解散清退时才有借方发生额；按投资者设明细账，进行明细分类核算。“实收资本”—反映投入资本增减变动情况及其结果的账户。投入资本的减少期初余额收到投资者投入的资本期末余额：投入资本的总额借方实收资本贷方说明：属于所有者权益类账户；包括股票的溢价、法定财产重估增值等其产权归属于企业的全体投资者“资本公积”—反映企业在筹资过程中所形成的资本溢价账户。期末余额：投入资本的总额借方资本公积贷方转增股本期初余额股票溢价、法定财产重估增值说明：属于资产类账户；

4、“银行存款”—反映企业在开户银行存放的货币资金的增加数、减少数和结存数。借方银行存款贷方期初余额银行存款的增加数银行存款的减少数期末余额：货币资金的结存数（三）经济业务举例②企业接受投资者实物（固定资产）投资1000万元。借：固定资产10000000贷：实收资本10000000①企业接受投资者货币资金投资200万元。借：银行存款2000000贷：实收资本2000000③企业接受投资者一项专利技术投资50万元。借：无形资产500000贷：实收资本500000例：朗能公司为上市公司，2日发行A股股票800万股，每股面值1元，市价5元，实际收到款项4000万元，已存入银行。借：银行存款4

5、0000000贷：股本8000000资本公积—股本溢价32000000例：企业A、B、C、D协商各出资200万元（共计800万元）新设F公司。按协议，A、B、C以货币资金出资，D以X型生产流水线出资。6日，实际收到A、B、C所出资本。同日，D提供的生产线验收，且其评估价值为280万元。借：银行存款6000000固定资产2800000贷：实收资本8000000资本公积—资本溢价800000二、借入资金的核算（负债筹资）（一）短期借款的核算1．短期借款的概念企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。用途：季节性储备材料等。2．需要设置的主要账户1、“银行存款”2

6、、“短期借款”3、“财务费用”4、“应付利息”“短期借款”—反映短期借款本金的取得、归还情况的账户。说明：属于负债类账户；按债权人设明细账；只核算本金，不核算利息。短期借款利息属于筹资费用，应计入“财务费用”账户。期初余额取得借款本金归还借款本金期末余额：尚未归还借款本金借方短期借款贷方企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括银行借款利息支出等。“财务费用”—说明：属于损益类账户；按费用项目设明细账（设置专栏）。与产品制造没有直接联系借财务费用贷本期发生的各项财务费用期末，转入“本年利润”账户的本期财务费用“应付利息”—用以核算企业已经预提由本期负担，但尚未实际支付的各项

7、费用，如预提的短期借款利息。说明：属于负债类账户；借应付利息贷实际支付的款项（减少）预提待以后支付的款项（增加）期末余额：已提取但尚未支付的款项★短期借款利息的确认与计量（1）利息的确认与计量※确认方法：短期借款的利息支出属于企业为筹集资金而发生的耗费，在会计核算中应作为财务费用加以确认，按月确认。※计算公式：短期借款利息＝借款本金×利率×时间（2）利率的确定公式中的利率指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应对利率进行换算。※月利率＝年利率÷12※日利率＝月利