最新审计基础知识(高教第二版)课件：第五章-内部控制制度及其评审教学讲义ppt.ppt

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1、2016审计基础知识(高教第二版)课件：第五章-内部控制制度及其评审学习目的第五章内部控制制度及其评审掌握内部控制制度的概念。了解和掌握内部控制制度的种类和内容。掌握内部控制制度的描述方法。掌握对内部控制制度进行评审的三种方法。第一节内部控制制度一、内部控制制度的含义二、内部控制制度的种类三、内部控制制度的内容审计基础知识第五章第一节(二)内部控制制度按要工作范围分类二、内部控制制度的种类第一节内部控制制度内部管理控制制度是以提高经营效率、工作效率为目的，用于行政和业务管理方面的方法、措施和程序。内部会计

2、控制制度是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序。审计基础知识第五章第一节(三)内部控制制度按建立的目的分类1.保护财产物资的内部控制制度   保护财产物资的内部控制制度是以流动资产、固定资产和其他资产为对象,规定购入、验收、入库、保管、使用、维修、计量等的职责和权限、手续和程序。如材料验收控制制度,入库、出库控制制度,限额领用控制制度,产品盘点控制制度,现金管理控制制度,机器设备维修、保养控制制度等。2.保证会计资料可靠性和正确性的内部控制

3、制度   保证会计资料可靠性和正确性的内部控制制度是以会计凭证、会计账簿和会计报表为对象,规定了会计核算的组织形式、方法和程序,保证会计资料及其他信息资料的可靠性和正确性。如财产计价控制制度,成本计算规程控制制度,财产清查控制制度,记账程序控制制度,账证、账账、账表和账实核对控制制度,会计人员岗位责任制度,电算化会计操作控制制度等。3.保证经济活动合法性和效益性的内部控制制度   保证经济活动合法性和效益性的内部控制制度是以经济活动为对象,规定了经济活动必须遵守的规范和程序以及控制经济活动的方法、措施。这

4、类控制制度范围较广,包括行政和业务部门的内部控制制度和会计部门的内部控制制度,如材料采购控制制度和现金控制制度,成本、费用控制制度,产品销售控制制度,目标利润控制制度,财务成果分配控制制度,基建工程控制制度等。二、内部控制制度的种类第一节内部控制制度审计基础知识第五章第一节(三)内部控制制度按控制方式分类二、内部控制制度的种类第一节内部控制制度预防内部制制度是指那些目的在于防止差错和舞弊行为的发生而设置的措施和程序。如出纳与会计必须由两个人承担，开具银行支票的必须与掌管签章的相分离，销售开发票的必须与收款

5、的相分离等，都属于防患于未然的预防性内部控制制度察觉性内部控制制度是指那些目的在于防止差错和舞弊行为的发生而设置的措施和程序。如出纳与会计必须由两个人承担，开具银行支票的必须与掌管签章的相分离，销售开发票的必须与收款的相分离等，都属于防患于未然的预防性内部控制制度审计基础知识第五章第一节三、内部控制制度的内容第一节内部控制制度合规、合法性质控制组织机构控制人员素质控制职务分离控制授权比准控制目标计划控制信息质量控制财产管理控制业务程序控制内部审计控制内部控制制度的内容审计基础知识第五章第一节第二节内部

6、控制制度的描述一、内部控制制度的描述二、调查表法三、记忆法四、流程图法审计基础知识第五章第二节所谓对内部控制制度的描述,就是按照一定的方法,把内部控制制度以书面形式反映出来性。一、内部控制制度的描述第二节审计的生产和发展调查表法记述法流程图法内部控制制度的描述方法审计基础知识第五章第二节调查表法是将那些保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格形式，通过征询方式来了解内部控制制度的强弱程度。   采用调查表法，审计人

7、员根据内部控制的基本原则及其应达到的目的和要求，把被审计单位各经营环节的关键控制点及其主要问题，预先编制一套标准格式的调查表。在调查表中，为每个问题分设“是”、“否”、“不适用”和“备注”四栏。内部控制制度调查表中的“问题”，是针对内部控制制度是否严密、有效，综合考虑各方面的因素提出的。问题的拟定应针对各项业务或业务循环的特点，既要抓住要害，又要便于回答。二、调查表法第二节审计的生产和发展审计基础知识第五章第二节记述法是指审计人员将调查所得的被审计单位内部控制制度健全程度和执行情况记录下来并用文字加以叙述

8、的方法。这种文字叙述，一般是按不同的循环环节，分别说明各个职务上所完成的各种工作、办理业务时所经历的各种手续等，还应阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。三、记忆法第二节审计的生产和发展审计基础知识第五章第二节流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制中各种业务处理手续，以及各种文件或凭证的产生、传递、检查、归档保存等程序步骤及其相互关系，用图解的形式直观地表现内部控制