最新审计学教程内部控制制度及其评审ppt17教学讲义PPT课件.ppt

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1、审计学教程内部控制制度及其评审ppt17内部控制的定义内部控制是指被审计单位为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义的内部控制是指被审计单位的内部管理控制系统。包括企业为保证正常经营所采取的一切措施。内部控制与审计的关系内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师编制审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制，注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以测试确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。内部控制要素控制环境（1）经营

2、管理的观念、方式和风格；（2）组织结构；（3）董事会；（4）授权和分配责任的方式；（5）管理控制方法；（6）内部审计；（7）人事政策和实务；（8）外部影响。会计系统控制程序（1）交易授权；（2）职责划分；（3）凭证与记录控制；（4）资产的接触与记录的使用；（5）独立稽核。内部控制制度的内容组织机构控制－统一领导、分级管理、机构精干和高效合理。人员素质控制－政治思想、职业道德、业务技术和管理能力。授权批准控制－一般和特定授权。职务分离控制－不相容职务分离目标计划控制信息质量控制－会计信息系统是主要内容业务程序控制内部审计控制研究和评价企业内部控制步骤第一，了解企业的内部控制情况，并做

3、出相应的记录－健全性测试第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果－符合性测试第三，评价内部控制的强弱－审计风险评估。业务循环及其分类所谓业务循环法也称切块审计法，它是将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法。制造业业务的内部控制，可以按下列四类业务循环划分进行研究和评价。　　（1）销售与收款循环。　　（2）采购与付款循环。　　（3）生产循环。　　（4）筹资与投资循环。了解内部控制的程序（１）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（２）检查内部控制生成的文件和记录。（3）观察被审计单位的业务活动和内部控制

4、的运行情况；（4）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。内部控制调查记录的方法调查表（问卷）文字表述流程图评审内部控制制度的风险水平高信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险小于10%－减少实质性测试的样本数量和范围。（１）控制政策和程序与认定有关；（２）通过符合性测试已获得证据证明控制有效。中信赖程度：控制风险评价为中水平，控制风险在10%-40%之间－增加实质性测试的样本数量和范围。低信赖程度：控制风险评价为低水平，控制风险大于40%－大幅扩大实质性测试的样本数量和范围，必要时可拒绝接受审计任务。（１）控制政策和程序与认定不相关；（２）控制政策和程序无效；（２）取得证

5、据来评价控制政策和程序显得不经济。祝您健康什么叫脉率？脉率（pulserate）是每分钟脉搏的次数，正常情况下与心率一致，与呼吸的比例约为4：1～5：1。健康成人在安静状态下脉率为60～100次/min血压、收缩压、舒张压是什么？心脏收缩时，血液的压强是收缩压，舒张时，血液压强是舒张压。测量血压时会有两个值：收缩压（大的那个）、舒张压（小的那个）收缩压：一个心动周期内心室收缩和动脉血压上升达到的最大值舒张压：一个心动周期内心室舒张时动脉血压下降达到的最大值两者的差值为脉压三个指标改变（高低）都是不正常的1。增大：由于每搏输出量增加引起收缩压比舒张压增大的多导致脉压增大或者老年人大动

6、脉弹性下降动脉硬化导致收缩压上升而舒张压下降脉压增高。缩小：心率加快舒张压上升比收缩压多。2。人体在运动完可以出现收缩压高，舒张压正常现象表明心脏供血能力增加收缩能力增加也可为病理变化。3。说明心室舒张能力减弱或者大动脉血管病变个别人运动后也可出现此类现象心室舒张不好长期会导致心力衰竭。高血压的预防与治疗（1）注意劳逸结合要想防治高血压带来的危害，最主要的环节还在于早期预防，预防是处理高血压最有效的方法，否则等出现并发症就为时过晚。总的说来，血压大于正常高限（收缩压为130—139mmHg或舒张压为85—89mmHg）的人中，约有41%将在4年内发展为长期高血压。所以血压大于正常高

7、限的人群也应接受降压治疗。由于大脑皮质过度紧张是发生高血压的重要因素，因此，建议在生活上高血压病人要结合病情适当安排休息和活动，每天要保持8小时睡眠与适当的午休，并轻松愉快地与家人在林荫道、小河边、公园散步，这对绝大多数高血压病人都是适宜的。当然适当地做广播体操，打太极拳，对保持体力，促进血压恢复也十分有好处。轻、中度高血压病人骑自行车、游泳也未尝不可。注意保持大小便通畅，养成定时排便的习惯，老年人及重度高血压病人，最好在医生指导下安排活动，切不可逞强斗胜，贪一时快活