河南省涉农上市公司内部控制问题探究

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1、河南省涉农上市公司内部控制问题探究　　河南作为全国第一农业大省，涉农企业是全省经济发展的支柱之一。涉农企业的上市和发展，对于全省农业产业结构调整，促进农业产业化经营，提高农产品质量和农业经营效益，加快实现农业现代化都具有非常重要的意义。我国证券交易所将与农业相关的上市公司划分为两类，一类是农林牧渔业，另一类是食品饮料业。本文以河南地区农林牧渔业和食品饮料业领域内截至2012年12月31日的6家A股涉农上市公司作为对象进行分析，它们是雏鹰农牧、好想你、华英农业、双汇发展、三全食品和莲花味精。本文中的数据来

2、源于上述6家上市公司公开披露的2012年年报、内部控制评价报告以及内部控制审计报告。一、河南省涉农上市公司内部控制存在的主要问题笔者通过研究河南省6家A股涉农上市公司公开披露的2012年年报、内部控制评价报告以及内部控制审计报告，归纳出内部控制方面存在的主要问题，表现在以下几个方面：1.内部控制环境有待完善。（1）家族式企业一股独大的现象严重。河南的6家涉农上市公司中，根据其2012年度年报显示：雏鹰农牧股份公司董事长个人持股数量占发行总股数的46.42%，其余股东持股比例均小于4%；好想你股份公司法人

3、代表个人持股股数量占发行总股数的740.66%，其余股东持股比例均小于4%；三全食品股份公司作为实际控制人的股东直接间接合计持有公司股权60%以上。一股独大的股权结构，很难建立起有效的法人治理结构，这些上市公司虽然吸收了一部分其他形式股东，但是由于一股独大，非控股股东在董事会中的发言权小，他们的利益往往难以保证。（2）总经理与董事层交叉，使公司管理层独立性降低，公司治理存在低效率。在河南6家涉农上市公司中，有3家上市公司的董事长与总经理是同一人兼任，总经理与董事长由同一个人兼任使得管理层独立性差，会制约

4、经理层管理职能的发挥，导致公司治理存在低效率。72.内部控制信息披露仍存不足。尽管我国自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行了我国财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引及相关企业内部控制配套指引，但从2012年河南省6家涉农上市公司对外公布的内部控制自我评价报告来看，在内部控制信息披露方面仍然存在两大突出问题：（1）内部控制评价缺陷信息披露不够详细。（2）对风险评估的信息披露很少且不够详实。在河南6家涉农上市公司中，只有1家上市

5、公司在内部控制自我评价报告中对其风险评估内容进行了较为详细的描述，还有1家公司对风险评估进行了较为笼统和简单的描述，其他4家公司只在其年报中对企业面临的风险及应对进行了简单披露，对于风险是如何进行评估，风险管理的技术方法等相关信息几乎没有提及。3.内部控制评价机制未完全发挥实效。（1）内部控制的自我评价意见偏高，流于形式。在内部控制自我评价报告中要披露公司内部控制制度的自我评估意见，要说明公司是否根据实际情况建立健全了完善的内部控制制度，内部控制制度是否贯穿于公司的生产经营管理活动并得到有效运行，即给出

6、内部控制有效性的结论。从6家公司对外公布的内部控制自我评价报告来看，这些上市公司对自身内部控制都持有比较乐观、满意的态度，在自我评价中都认为自己“拥有良好和健全的内部控制体系，内部控制活动是完整、合理及有效的”，都忽略了内部控制缺陷的影响。由此可见，内部控制自我评价的意见总体上偏高的，这导致内部控制的自我评价流于形式。（2）内部控制的鉴证或审计报告比例不高。河南省6家涉农上市公司2012年均对外披露了内控评价报告，但只有4家公司披露了内部控制的鉴证或审计报告，另外两家则未披露鉴证报告。可见，注册会计师对

7、被审计单位内部控制的评价还处于起步阶段，对内部控制进行鉴证或审计的比例并不算高，还未完全普及。二、健全涉农上市公司内控体系的建议71.建立健全体现全面风险管理意识的内部控制体系。内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。只有充分考虑了风险因素，企业方能有针对性地设计合理、充分的内部控制；也只有考虑了风险因素，内部控制方能有效发挥作用。因此，企业应该建立健全体现全面风险管理意识的内部控制体系。全面风险管理，是一种全新的管理理念，它是指公司围绕战略目标，通过在管理的各环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，

8、培育良好的风险管理文化，建立健全风险管理体系，为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。内部控制要遵循全面风险管理的原则，即：（1）全员管理原则，实现全体员工对风险管理的参与；（2）全过程管理原则，对企业的发展、业务操作的全过程实行风险控制；（3）全方位风险管理原则，不但要包括业务风险，还要包括法律风险、技术风险等。企业在实施全面风险管理时要注意“三性”，即全面性、重要性和系统性。“全面性”强调风险管理应当贯穿决策、执行和监督全过程