第二章-货币资金第三节银行存款.ppt

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1、第二章货币资金第三节银行存款一、银行存款的管理二、银行存款的结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的清查第三节银行存款一、银行存款的管理(一)银行存款的有关规定银行存款账户分为基本存款户、一般存款户、临时存款户、和专用存款户。一、银行存款的管理(二)银行结算纪律企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。二、银行存款的结算方式(一)银行汇票银行汇票是汇

2、款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在间票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。二、银行存款的结算方式(二)银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高、支付能力强等特点。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。二、银行存款的结算方式(三)商业本票商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件

3、支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。二、银行存款的结算方式(三)商业本票商业承兑汇票商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。商业承兑汇票按交易双方约定，由销货企业或购货企业签发，但由购货企业承兑。汇票到期时，如果购货企业的存款不足以支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，银行不负责付款，由购销双方自行处理。二、银行存款的结算方式(三)商业本票银行承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取百分之五的手续费。购货企业应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，以备由承兑银行

4、在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。二、银行存款的结算方式(四)支票支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和给人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。二、银行存款的结算方式(五)信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行。符合条件并按银行要求交存一定金额的备用金后，银行为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。二、

5、银行存款的结算方式(六)汇兑汇兑是汇款人委托将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为电汇和信汇两种。电汇是汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人。信汇是汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。汇兑方式适用于异地之间的各种款项结算。这种结算方式划转款项简便、灵活。二、银行存款的结算方式(七)委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可以凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的公用事业费等有关款项。二、银行存款的

6、结算方式(八)托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向承认付款的结算方式。二、银行存款的结算方式(九)信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发个人有关发票账单，连同运输单据和信用证送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证，付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算为了总括地反映和监督银行存款的收入、付出和结存情况应设置“银行存款”总分类账户，对银行存款进行总分类核算，该账户借方登记银行存款的增加的金额，

7、贷方登记银行存款减少的金额，余额在借方，表示月末银行存款结存金额。三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(1)4日预交本月所得税款2800元。根据税款单回联，做如下会计分录：借：应交税费——应交所得税2800贷：银行存款2800三、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算[例2-3]：某企业2月发生如下银行存款收付业务：(2)10日将现金1200元存入银行。根据交款回单，做如下会计分录：借：银行存款1200贷：库