第3章-收入概论(正式版).ppt

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1、第三章公共财政收入公共财政收入第一节公共财政收入分类一、财政收入作为一个过程－－一部分国民收入从财政资金缴纳者手中向国家手中转移的过程（与各种缴纳者的关系、转嫁与归宿、公平与效率等）作为一部分资金－－国家以各种方式方式集中支配的资金（预算资金与非预算资金、财政收入形式的选择、收入总量确定等）从本质上讲，财政收入体现了国家同各种财政资金缴纳者之间的分配关系（国有企业、非国有企业、个人等）国家获取财政收入的凭借：公共权力。包括：政治管理权、公共财产所有或占有权、公共信用权。二、公共财政收入的分类（一）按照财政收入形式为分类

2、税收其他收入税收征税的艺术和拔鹅毛的艺术一样，拔毛尽可能多，让鹅叫声尽可能少。------科尔伯特（法国）税收是政府以政治权利为依托取得的财政收入，其使用范围相当广泛，而且没有偿还的问题，因此，它天然地成为财政收入的基本形式。在许多国家，财政收入的90%以上要靠税收来保证，以至于可以近似地用税收收入的分析来观察整个财政收入的状况。1.税收（tax)政府依据其行政权力强制地、无偿地取得收入的一种方式。主体收入形式。税收形式特征强制性－－国家征税是不依纳税人的意志为转移的。无偿性－－国家征税既不需要偿还，也不需要支付代价。

3、强制性的经济原因或根本原因。但有整体报偿性固定性－－国家征税是按照预先规定的标准连续课征的税收成立的充分必要条件税收的地位与市场经济的发育程度成正比“拉弗曲线”---宏观税率与税收总额、经济发展的关系拉弗——美经济学家，曾任美国南加利福尼亚大学教授，供应学派主要代表人物之一。主要观点：美国上世纪70年代初的经济“滞胀”原因是供给不足，是政府长期奉行凯恩斯需求管理政策的结果。税负过重－－投资、储蓄和工作信心不足－－经济停滞－－税源萎缩－－税收减少－－财政赤字－－通货膨胀解决方案：减税－－提高经济主体可支配收入水平－－增强

4、投资、储蓄和工作信心－－经济发展（解决经济停滞）－－财源充裕－－税收增加－－减少赤字（解决通货膨胀）供给是产生和解决问题的核心BADCG01000100%稅率稅收收入Q1Q2Q3税基×税率=税收收入税基a×Ta=税基b×Tb=Q1Tb>Ta税基a>税基bTaTbTcTd税基c×Tc=税基d×Td=Q2Td>Tc税基C>税基dA与BC与DA与C税基a×Ta<税基c×TcTc>Ta税基c>税基aB与DTg税基d×Td>税基b×TbTd税基b最佳点为G。对应的宏观税率为Tg，税收收入为Q3拉弗曲线的借鉴意义税率

5、、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说，存在着一个兼顾税收收入和经济增长的最佳税率。高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行高税率。因为过高税率会挫伤生产者的积极性，导致生产停滞或下降。取得同样多的税收收入，可以采用两种税率，而低税负可以刺激经济的增长、税基的扩大，税收收入也会随之提高。因此寻求最佳税率，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。税收是收入的最佳形式1.增发货币？-----通货膨胀2.举借公债？-----偿还成本3.收费？-----杯水车薪税收其他收入企业收入债务

6、收入其他收入企业收入（利润上缴）国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，取得的国有企业税后应上缴的收益。曾经是主体收入形式。基本特征不规范性横向不规范－－不同企业同一时间实现利润上缴财政的份额不一致纵向不规范－－同一企业不同时间实现利润上缴财政的份额不一致税后分利、上缴承包费、直接上缴利润利润上缴的财政地位与国家对企业的干预程度成正比债务收费政府通过信用的方式取得的收入。形式特征：自愿性、有偿性、灵活性（同税收相比）。如果不同时具有上述特性，应属于对债务收入的异化。国内债务：发行国内公债、国库券和向银行透支国外债务

7、：政府间借款、国际金融机构借款、境外发行债券、商业借款等。政府信用是力量和安全的重要源泉，珍惜它吧。—乔治·华盛顿公债特点公债的发行是建立在资金持有者自愿承受的基础上。公债的发行是有偿的。公债的发行较为灵活。公债是政府举借的债，是政府为履行职能的需要，依据信用原则，有偿灵活的取得公共收入的一种形式。1994年税制改革以后，在财政收入中取消了企业收入和债务收入。债务收支单独核算的。新的核算体系中，将财政收入划分为税收收入和其他收入。税收收入包括：增值税，营业税、消费税、土地增值税、城市维护建设税、资源税、城市土地使用税、

8、印花税、个人所得税、企业所得税和关税等。其他收入包括：排污费、城市水资源费、教育费等单项收入和规费收入、事业收入、国有资产管理和罚没收入。费用规费：指政府部门为公民个人或单位提供某些特定服务或实施特定行政管理所收取的工本费和手续费，如工商执照费、商标注册费、户口证书费、结婚证书费、商品检验费等。使用费：指政府部门对其所提供的公共设