银行会计第三章新.ppt

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1、第三章负债业务的核算——存款和储蓄业务商学院郭云一、本章的课程学习要求及学习目标商业银行是经营货币的特殊企业，商业银行除了资本金和中央银行的再贷款外，其资金主要来自存款业务。因此，存款业务成为商业银行的主要负债业务。正确核算商业银行的存款业务对银行的生存和发展具有重要意义。通过本章单位存款业务和个人储蓄业务的学习，能正确核算商业银行的此项业务。二、本章课程学习的内容及课时本章计划6个学时1、存款和储蓄业务概述2、单位存款业务的核算3、个人储蓄业务的核算4、存款利息的计算第一节存款业务概述·存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金

2、的主要渠道。一、存款的种类二、单位活期存款的开户规定一、存款的种类按存款对象分为：单位存款（事业、企业、外地驻在机构、外企、驻华机构）储蓄存款（居民）按存款期限分为：活期存款定期存款一、存款的种类按存款性质分为：一般存款（计算利息并缴存法定存款准备金）财政存款（不计算利息）按存款币种分为：人民币存款外币存款按来源分为：原始存款派生存款二、单位活期存款的开户规定（一）开户规定企业、事业、机关、团体等单位均可申请开立人民币存款账户单位申请开立存款账户时，应填写“开户申请书”，并同时提交盖有单位财务公章、负责人公章的印鉴卡片，及有关部门的审查证明银行审查上述开户申请文件后，同意开

3、户的，办理开户手续：编列账号、登记“开销户登记簿”，并报人民银行备案需注意的是：存贷款账户的管理权集中在人民银行（二）账户的种类基本账户一般账户临时存款账户专用账户1、基本账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要的账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本账户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本账户。·适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户:企业法人、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算

4、的附属机构、其他组织。2、一般账户是存款人在基本账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金缴存的账户。该账户不能支取现金。·适用范围　　①因借款或其他结算需要；　　②存款人不在同一地点的附属非独立核算单位。3、临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。它一般是存款人在外地开立的，该账户可以办理转账结算和办理现金收付。适用范围：①设立临时机构。②异地临时经营活动。③注册验资。4、专用账户是存款人因特殊资金用途而需要开立的账户。适用范围：基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用；固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。等等上述存款账

5、户按存款和取款形式可分为：支票户：制度健全、金额大、业务频繁存折户：规模小、金额小、业务少第二节单位存款业务的核算·单位活期存款的核算·单位定期存款的核算·单位通知存款业务单位存款业务核算涉及的会计科目现金——资产类单位活期存款——负债类单位定期存款——负债类应付利息——负债类利息支出——损益类一、单位活期存取款的处理存取方式——现金——转帐核算分录和凭证存款账的登记存款利息的计算与核算（一）现金存取款业务的处理1现金存入单位填写一式两联现金交款单银行出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联交款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联交款单给会计部门入帐。借

6、：现金贷：单位活期存款－××单位注：银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。（一）现金存取款业务的处理2现金支取单位应签发现金支票。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。借：单位活期存款－××单位贷：现金（二）转账存取款的处理1转账存入收款单位A提交转账凭证并填写一式两联进账单交易双方在同一行开户时：借：单位活期存款－付款单位户B贷：单位活期存款－存款单位户A交易双方不在同一行开户：待款项收妥后借：清算资金往来等科目贷：单位活期存款－存

7、款人户2转账支取付款人A开户行收到付款人提交的或是收款人银行转来转账支付凭证时交易双方在同一行开户时：借：单位活期存款－付款单位户A贷：单位活期存款－存款单位户B交易双方不在同一行开户：借：单位活期存款－付款单位户A贷：清算资金往来等科目(三)存款利息的核算1、计算利息的基本规定计息范围：企、事业单位存款及居民储蓄存款计息起点：元计息时间：算头不算尾：即存入日起计息，算到支取日前一天止，支取日不计利息单位活期存款及居民储蓄活期存款的结息日为每季末月20日（计息期间自上季末月21日—本季末月20日）(三)存款利息的核