银行会计-第三章存款业务.ppt

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1、第三章存款业务第一节存款业务概述一、存款意义和分类P66（一）存款的意义1.什么是存款（二）存款的分类2.存款的意义（1）是银行信贷资金的主要来源（2）是银行办理转账结算的前提按存款的来源分类原始存款（现金、直接）派生存款（转账、间接）（3）是银行资金实力强弱的标志按存款的对象分类单位存款储蓄存款财政性存款一般性存款按存款的稳定性分类活期存款定期存款按存款的币种分类本币存款外币存款二、存款业务的核算要求（一）正确、及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（三）不得为存款人垫款第二节单位存款业务的核算一、单位活

2、期存款业务的核算（一）单位活期存款的种类P681.基本存款账户指存款人办理日常现金收付和转账结算的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。开户手续（1）开户申请书（2）有关证明文件（3）盖有单位公章（财务章）及财务主管名章的印鉴卡申请人提交：银行手续：（1）根据开户单位的性质确定会计科目（2）为开户单位开立存款账户，编制账号（3）登记“开销户登记簿”

3、（4）发售结算凭证2.一般存款账户P693.临时存款账户4.专用存款账户指存款人银借款或其他结算需要，在基本存款账户的开户银行以外的营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理现金缴存和转账结算，但不能办理现金支取。主要办理专项资金的收付。单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的印鉴卡一并送交银行。为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支机构核发的开户许可证，一个单位只能

4、开设一个基本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户，必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐户管理数据库，加强帐户管理。（二）单位活期存款业务存取的核算活期存款支票户P69存折户P71现金存取转账存取支票户指单位在银行开立的凭现金解款单和支票等结算凭证办理存取现金的账户。存折户指单位在银行开立的凭存折办理存取现金的账户。单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍

5、现金存取款的核算方法。（1）单位缴存现金，应填写两联现金解款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，并将一联送款单加盖“现金收讫”戳记和收款员印章后退还存款单位，另一联送款单代替现金收入传票据以登记“现金收入日记簿”，再转给会计部门入帐。会计分录为：借：库存现金贷：吸收活期存款——××单位银行可按存款单位和存款种类设置明细帐。1.支票户存取现金的程序及核算（2）支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，

6、以支票作为记帐凭证，登记单位存款明细帐。会计分录为：借：吸收活期存款——××单位贷：库存现金记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人。2.存折户存取现金的程序及核算（1）缴存现金时，应填写存款凭条，连同存折、现金交银行出纳部门，出纳部门点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，然后交会计部门登记明细账和存折，最后将存折退还存款单位。（2）支取现金时，应填写取款凭条，注明款项用途，加盖印鉴，与存折一并交银行会计部门。会计部门进行帐务处理后，还应登记存折，将存折和取款凭条交出纳部门办理付款手续

7、。账务处理同支票户（三）活期存款的对账P751.随时对账2.定期对账（四）活期存款的销户P76存款人要求撤消账户，必须：与开户银行核对账户余额；结清存款账户；交回各种重要空白凭证和开户许可证；还清贷款，方可办理销户手续。二、单位定期存款业务的核算P77（一）单位定期存款存入业务的核算概念分类起存金额单位按其存入金额填制转账支票和进账单交开户行，银行审核无误后填制一式三联的定期存单。定期存单①联作转账贷方传票②联加盖业务章后交存款单位③联作卡片账留存借：吸收活期存款—×单位贷：吸收定期存款—×单位（二）单位定期存款

8、利息结计的核算采取利随本清办法，到期利息按约定利率计算。银行对存期在一年（含）以上的定期存款，按季预提应付利息。相应计算公式见P77借：利息支出贷：应付利息-×年期定期存款息（三）单位吸收定期存款支取本息的核算单位吸收定期存款到期支取本息，只能转账，不得提取库存现金。借：吸收定期存款—×单位应付利息贷：吸收活期存款—×单位例P78三、存款利息的计算（一）利息、利率的概念利